Курсовая работа: Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
Форма, содержание и порядок представления аудиторского
заключения определяется федеральным стандартом аудиторской деятельности
«Аудиторс-кое заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Этот
стандарт был утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №
696.
Согласно пункту 4 данного стандарта, в аудиторском заключении
должны указываться:
1.
следующие
сведения об аудиторе:
- организационно-правовая
форма и наименование;
- ее
местонахождение;
- номер и дата о
государственной регистрации;
- номер, дата предоставления
лицензии на осуществление аудиторской деяте- льности и наименование органа,
предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;
- членство в аккредитованном профессиональном аудиторском
объединении;
2. следующие сведения об аудируемом
лице:
- организационно-правовая форма и наименование;
-
местонахождение;
- номер и дата о
государственной регистрации;
- сведения о
лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
3.
вводная часть;
4.
часть,
описывающая объем аудита;
5.
часть, содержащая
мнение аудитора.
К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная
зако -нодательством бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отноше-нии
которой проводился аудит.
Каждая страница аудиторского заключения подписывается
аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При
проведении про-верки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того,
подписывает-ся в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью
аудиторс-кой фирмы.
В ходе аудиторской проверки могут быть выявлены
существенные нару-шения в установленном порядке ведения бухгалтерского учета.
Они находят от-ражение в аудиторском
заключении.
Выводы и предложения
В дипломной работе проведено исследование, целью которого
являлась изучение аудита денежных средств и расчетов.
Объектом исследования в работе является МУП «Водоканал».
Бухгалтерский учет в МУП «Водоканал» ведется в соответствии
с «Поло-жением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный кон-троль
сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществля-ет
руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении
кассовых операций в Российской Федерации.
Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает
с ним до-говор о материальной ответственности. Руководитель предприятия
обеспечива-ет условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их
из банка в банк.
На МУП «Водоканал» применяется журнально-ордерная форма
учета де-нежных средств с использованием программы 1С-Бухгалтерия 7.7,
заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных
сред-ств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты
(расчетными чеками, платежными поручениями).
При аудите учета денежных средств необходимо в первую
очередь обра-тить внимание на правильность оформления первичных документов, их
соотве-тствие договору.
При аудите денежных средств можно порекомендовать
проведение анали-за отчета о движении денежных средств. Достоинство
аналитических данных формы №4 в том, что он позволяет оценить общие суммы
поступлений и плате-жей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые
формируют наиболь-ший приток и отток денежных средств.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного
контроля дене-жных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят
внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств
офор-мляют актом инвентаризации.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного
контроля сохранности и использования денежных средств в МУП «Водоканал»
выявлены следующие недостатки:
·
Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных сред-ств
из банка в организацию.
·
Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе
главно-го бухгалтера.
·
Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незапо-лненных
чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в
банке.
·
Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам
до конца текущего года.
·
Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого
предприя-тия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть
хорошо организован.
Программа
аудита
МУП «Водоканал» |
с 01.01.2004 по 31.12.2004 |
2-16 |
Сидоров В.В. |
Амурцева Е.И. |
4% |
3 |
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№ |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечание (рекомендуемые приемы проверки) |
1 |
инвентаризация кассы и обследование условий хранение
денег |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
отчет кассира, акт инвентаризации |
Прослеживание,
подтверждение
|
2 |
Проверка правильности документального оформления операций |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
приходные, расходные кассовые ордера |
Прослеживание,
Подтверждение
|
3 |
Проверка полноты и своевременности опри-ходования денежных
средств |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
корешки чеков, выписки банка |
Прослеживание, сверка |
4 |
проверка правильности списания денег в расход |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
расходные кассовые ордера и приложен-ные к ним документы |
Прослеживание |
5 |
проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
|
Подтверждение |
6 |
проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского
учета |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Аналитические данные к сч. 50 «Касса», регистры
бухгалтерского учета |
Сопоставление
Подтверждение
|
7 |
проверка порядка веде-ния учетных регистров по счету 51 |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Регистры бухгалтерс-кого учета, журнал-ордер, ведомость
по счету 51 |
Выборочная проверка, сопоставление |
|
ведутся ли регистры синтетического учета по каждому
расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
выписки банка, регистры синтетического учета |
Прослеживание |
8 |
проверка своевременно-сти отражения в регист-рах
синтетического уче-та операций по движе-нию денежных средств на расчетном
счете |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка |
Прослеживание |
|
тождественность запи-сей в учетных регистрах и в выписке
банка |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
регистры синтетичес-кого учета по счету 51, выписки банка |
сопоставление |
|
Наличие подтверждаю-щих документов на приобретение ТМЦ,
работ, услуг. |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы |
Прослеживание,
подтверждение
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |