Курсовая работа: Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
Счет 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками" кредитуется в корреспо-нденции со счетами учета денежных
средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных
авансов) и т. п. На счете 62 также отра-жаются суммы полученных авансов и
предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном
субсчете "Расчеты по полученным авансам" счета 62. Аналитический учет
должен быть организован по каждому получен-ному авансу.
Аналитический учет по счету 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется:
• по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету;
• при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.
Построение аналитического учета
должно обеспечивать возможность по-лучения необходимых данных по:
• покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых
не наступил;
• покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам.
Счет 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками" корреспондирует со сче-тами:
1. Отражена стоимость отгруженных
товарно-материальных ценностей, выпол-ненных работ и оказанных услуг на момент
перехода права собственности: Дт 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" Кт 90/1 "Выручка".
2. Отражена сумма задолженности
покупателей в связи с реализацией им осно-вных средств, излишних материальных
ценностей, и прочего имущества: Дт 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" Кт 91/1 "Прочие доходы".
3. Отражен возврат покупателям излишне
полученной у них суммы: Дт62 "Рас-четы с покупателями и заказчиками" Кт
50, 51, 52 счета денежных средств.
4.
Поступили платежи
от покупателей и заказчиков за реализованную им про-дукцию, работы, услуги: Дт
50, 51, 52 счета денежных средств Кт 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками".
5.
Зачтены суммы
полученных от покупателей авансов: Дт 62, субсчет "Авансы полученные"
Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
При аудиторской проверке операций по расчетам с покупателями и заказчика-ми
устанавливают тождество данных регистра по счету 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками " с Главной книгой и взаимосвязанными регистрами. Записи по дебету
счета 62 сверяются
с записями по кредиту счетов 90, 91, 60, 99.
В ходе аудиторской проверки МУП «Водоканал» установлено,
что данные регистра по счету 62 соответствуют данным Главной книги и взаимосвязанным
регистрам.
Если законом или договором купли-продажи не предусмотрен
особый порядок перехода права собственности на товар, то по общему правилу право собственнос-.
51, 52 счета денежных
средств________________________________________________________________________________________________ти
переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товаров и отражается записью Дт 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками",
Кт 90 "Продажи"
независимо от того, какой порядок учета выручки принят для целей налогообложения - "по оплате" или "по
отгрузке". Сопоставлением дат отгрузки по первичному документу и регистру счета 62 контролируется своевременность
отражения операций.
При проверке документальной обоснованности операций устанавливается
соответствие формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям дого-вора, а также
правильность сумм НДС и других элементов счетов, предъявляемых покупателям. Полнота и
своевременность оплаты счетов покупателями устанавли-вается путем взаимной сверки данных корреспондирующих
счетов 50, 51, 52 и про-слеживания записей в регистрах аналитического учета.
В ходе проверки анализируются факты просроченной дебиторской
задолжен-ности покупателей с установлением истребованной и неистребованной задолжен-ности.
По фактам списания дебиторской задолженности аудитор выясняет обосно-ванность и правильность отражения.
Суммы неистребованной кредитором задол-женности подлежат
списанию по истечении 4 месяцев со дня фактического полу-чения предприятием-должником
товаров – как безнадежная
дебиторская задолжен-ность – на убытки предприятия, за исключением случаев, когда в его действиях от-сутствует умысел. При
проверке в МУП «Водоканал» не выявлены факты списания просроченной дебиторской
заложенности.
Аудитор проверяет наличие доказательств фактов истребования
дебиторской задолженности (предъявление иска в арбитражный суд не позднее 4 месяцев с
мо-мента отпуска товаров, работ, услуг, документы об оплате госпошлины, признание должника банкротом,
постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела и т. п.).
Истребованная дебиторская задолженность может числиться на балансе
до ис-течения срока исковой
давности - 3 года (ст. 196 ГК РФ).
В ходе аудиторской проверки своевременности и полноты
расчетов с поку-пателями и заказчиками установлено, что учет расчетов с покупателями
и заказчи-ками осуществляется на счете 62. Также установлено, что бухгалтерский
учет на предприятии ведется в соответствии с действующими нормативными
документа-ми. Данные учетных регистров бухгалтерского учета расчетов с покупателями
и заказчиками правильно перенесены в главную книгу, а бухгалтерские балансы сос
-тавлены на основе остатков на счетах Главной книги. Расчеты предприятия подт-верждены
соответствующими документами. Данные отчетов о прибылях убытках соответствуют
данным Главной книги и журналов-ордеров.
В процессе работы предприятия могут возникнуть
хозяйственные расхо-ды, которые не могут быть оплачены с расчетного счета или
из кассы. К этим расходам относятся закупка в торговле необходимых канцелярских
товаров или других материальных ценностей, оплата услуг или товаров,
реализуемых част-ными лицами или сторонними организациями, командировочные
расходы и т.д.
При возникновении необходимости в таких операциях
сотруднику предп-риятия выдаются наличные деньги под отчет с последующим
отчетом о произ-веденных расходах. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется
на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По отношению к балансу – это
активно-пас-сивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности
подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету
записывают-ся суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту
суммы списанной задолженности подотчетных лиц согласно утвержденных авансовых
отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.
В учете составляются
следующие проводки по счету 71 "Расчеты с подот-четными лицами":
1. Выдано
под отчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы: Дт 71 "Расчеты
с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса".
2. Подотчетные
суммы использованы на производственные нужды: Дт 25, 26
"Общепроизводственные, общехозяйственные расходы" Кт 71 "Расчеты
с под-отчетными лицами"
3.
Подотчетные суммы израсходованы на приобретение материалов, товаров:Дт 10, 41
"Материалы", "Товары" Кт 71 "Расчеты с подотчетными
лицами". Дт 19 "Налог на добавленную стоимость" Кт 71 "
Расчеты с подотчетными лицами".
4. Взнос неиспользованных подотчетных сумм в кассу: Дт 50
"Касса" Кт 71 "Ра-счеты с подотчетными лицами".
5.
Удержан из заработной платы долг по подотчетным суммам: Дт70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" Кт 71 "Расчеты с подотчетными
лицами".
Аудит операций по расчетам с подотчетными лицами чаще всего
проводится сплошным
способом. Проверка
обоснованности выдачи авансов под отчет заключа-ется в установлении соблюдения требований
Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в части выдачи авансов под отчет на хозяйственно-операци-онные
нужды. При этом
аудитор устанавливает, соответствуют ли приказу руково-дителя круг лиц,
получающих под отчет авансы, а также размеры и сроки предоста-вляемых авансов.
При проверке расходных кассовых ордеров, подтверждающих выдачу денег
под отчет, обращается внимание
на полноту заполнения всех реквизитов и, в частно-сти, на отражение оснований для выдачи авансов.
Выдача денег под отчет должна производиться при условии полного отчета конкретного подотчетного
лица по ра-нее выданному авансу.
Проверка своевременности представления авансовых отчетов
осуществляется путем сопоставления фактических сроков представления авансовых отчетов со сро-ками,
предусмотренными в командировочном удостоверении или в приказе руково-дителя. Согласно Порядку ведения
кассовых операций (п. 11) лица, получившие на-личные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении сро-ка, на который они выданы, или со дня
возвращения их из командировки
предъяви-ть в бухгалтерию отчет об
израсходованных суммах и произвести
окончательный расчет по ним. Если
аудитор установил несоблюдение этого порядка,
то необходи-мо далее проверить выполнение
требований плана счетов об отражении подотчет-ных сумм, невозвращенных в установленные сроки, на счете 94 "Недостачи и поте-ри от
порчи ценностей" (Дт 94, Кт 71)
и последующее списание этих сумм. Провер-ка документальной обоснованности использования подотчетных сумм осуществляет-ся путем установления наличия и правильности оформления документов, подтвер-ждающих расходование подотчетных сумм, и их последующего отражения.
При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение
уста-новленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осу-ществляемых от имени организации,
т.е. юридического лица. Суммы по первичным
документам (накладная, счет-фактура,
квитанция к приходному кассовому ордеру, акт выполненных работ и т.п.) сравниваются с лимитом,
установленным ЦБ РФ. При этом следует проверить, не
производились ли выплаты в адрес одного
поста-вщика в один день по данному счету, накладной, договору. Такие выплаты сумми-руются и сравниваются с лимитом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |