Курсовая работа: Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей
по регистрам бухгал-терского учета по счетам
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам",
51 "Расчетный счет",
55"Специа- льные счета в банках",
а также сверки выписок и
приложенных к ним докуме-нтов.
Особое внимание аудитор должен уделить
проверке полноты оприходова-ния наличных
денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организа-ции). Для
этого проводят встречную проверку записей с
данными учетного регис-тра по
кредиту счета 50 "Касса ".
Перечисление денежных
средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует
анализировать в разде-ле аудита расчетных операций по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчи-ками",
чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.
Детальной
проверке должны быть подвергнуты операции
по счету 51 "Ра-счетный счет" в сопоставлении со счетами учета затрат (20 "Основное производс-тво", 26 "Общехозяйственные расходы ", 25
"Общепроизводственные расходы"
и др.), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыпол-ненные работы,
неоказанные услуги.
Пересекающейся процедурой проверки операций по
расчетному счету является
проверка списания денежных средств
со счета и полноты оприходо-вания наличных денег
в кассу. Аудитор должен проверить:
• приложена ли к выписке банка по операции снятия
наличных денег квитан-ция к приходному кассовому ордеру;
• тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета 50 "Касса".
Выявленные в ходе проверки операций по расчетному
счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей докуме-нтации и отражает в
справке (отчете) по результатам данного
раздела аудиторс-кой проверки.
Рассмотрим порядок отражения движения денежных
средств на расчет-ном счете МУП «Водоканал»». У предприятия открыт один
расчетный счет в Кувандыкскос ОСБ.
Согласно выписки из лицевого счета за 31.12.04 г.
в Кувандыкском ОСБ остаток денежных средств на начало дня 31.12.04 г. на счете МУП
«Водоканал» составлял 1555,2 руб. За день 31.12.04 г. по счету были произведены
следую-щие операции:
- списано со счета комиссия банка по платежному
поручению № 865 от 31.12. 04 г. (приложение 4) в размере 24 руб., отражено - Дт
91 «Прочие доходы и рас-ходы» Кт 51.
Остаток на конец дня составил 1531,2 руб., он также нашел
отражение в вы-писке банка и регистре учета – аналитической ведомости по счету
51.
Для обобщения информации о расчетах с
поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками".
Учет на счете 60 ведется методом
начисления, т. е. все операции, связан-ные с расчетами за приобретенные
материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются
независимо от времени оплаты.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками" кредитуется на стои-мость принимаемых к бухгалтерскому
учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со
счетами учета этих ценностей или счетами учета соответствующих затрат.
За услуги по доставке материальных
ценностей (товаров), а также по пе-реработке материалов на стороне записи по
кредиту счета 60 "Расчеты с постав-щиками и подрядчиками"
производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов,
товаров, затрат на производство.
Аналитический учет по
счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчика-ми" ведется по каждому
предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому
поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечить
возможность получения необходимых данных по:
• поставщикам по акцептованным и
другим расчетным документам, срок оп-латы которых не наступил;
• поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщи-кам
по неотфактурованным поставкам;
• авансам выданным;
• поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Сальдо по счету 60 без учета сальдо
по субсчету "Расчеты по авансам вы-данным" может быть только
кредитовым.
Счёт 60 "Расчёт с поставщиками и
подрядчиками" корреспондирует со счетами:
1. Оприходование патентов, лицензий и
других нематериальных активов: Дт 04 "Нематериальные активы" Кт 60
"Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
2. Оприходование материальных ценностей,
начисление стоимостных услуг по их доставке: Дт 07 "Оборудование к
установке", 10 "Материалы", 41 "Товары" Кт 60
"Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
3. Начисление задолженности на
приобретение машин и оборудования, за вы-полнение строительных работ и оказание
услуги: Дт 08 "Капитальные вложе-ния" Кт 60 "Расчёты с
поставщиками и подрядчиками".
4. Начисление к уплате стоимости
выполняемых работ и услуг: Дт 20, 23, 25, 26, 28, 44, 97 Кт 60 "Расчёты с
поставщиками и подрядчиками".
5. Возврат излишне перечисленных сумм: Дт51,
52 "Расчётный, валютный счёт"
Кт
60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
6. Отражение
убытков от списания дебиторской задолженности с просрочены-ми сроками исковой
давности, начисление штрафов, неустоек и других санк-ций, присуждённых судом
или признанных предприятием к уплате: Дт 91/2 "Прочие расходы" Кт 60
"Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
7. При
поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недос-тача (до
оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине
предприятия, его работников: Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценнос-тей"
Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
Аудиторская проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками проводится
по следующим направлениям:
• проверка наличия и правильности оформления договоров;
• проверка полноты и правильности оприходования полученных
материальных ценностей (работ, услуг);
• проверка
своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).
Аудитор устанавливает, прежде всего, наличие договоров поставки продук-ции
и других хозяйственных договоров на оказание услуг и выполнение работ, а также
правильность оформления договоров. Договоры должны соответствовать требованиям действующего
законодательства.
Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения
установлен-ной ГК РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожны-ми
(недействительными). Аудиторы выясняют, нет ли подобных сделок в проверяе-мой организации.
Далее необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и
подрядчиками за полученные материальные ценности (работы, услуги) отражены в полном объеме,
в соответствующем периоде, правильно оценены и отражены в учетных регистрах.
Сопоставляя данные первичных документов с данными договора,
заказа, счета-фактуры, проектно-сметной документацией, аудитор получает подтвержде-ние о полноте,
своевременности и правильности оприходования полученных мате-риальных ценностей (работ, услуг).
При проверке оплаты счетов поставщиков и подрядчиков аудитор
устанавли-вает:
• подтверждены ли операции по погашению задолженности
соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выпис-ками
банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, век-селями, чеками и т. п.);
• подлинность и правильность оформления платежных документов
(наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка,
заверенный перевод документов
на иностранных языках и т. п.);
• соответствие данных платежных документов данным учетных регистров
по сче-ту 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками";
• соответствие данных регистров по счету 60 регистрам по счетам 50, 51,
52, 60, 62, 71, 76. Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор
устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с
просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также
правильность отражения в учетных регистрах.
В ходе аудиторской проверки своевременности и полноты
расчетов с поста-вщиками и подрядчиками установлено, что учет расчетов с
поставщиками и под-рядчиками осуществляется на счете 60. Также установлено, что
бухгалтерский уч-ет на предприятии ведется в соответствии с действующими
нормативными доку-ментами. Данные учетных регистров бухгалтерского учета
расчетов с поставщи-ками и подрядчиками правильно перенесены в главную книгу, а
бухгалтерские ба-лансы составлены на основе остатков на счетах Главной книги.
Расчеты предприя-тия подтверждены соответствующими документами. Данные отчетов
о прибылях убытках соответствуют данным Главной книги и журналов-ордеров.
Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор
обоб-щает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оцен-ку реальности
сальдо.
Для обобщения информации о расчетах с
покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счет 62
"Расчеты с покупателями и заказчи-ками".
Счет 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками" дебетуется в корреспон-денции со счетами 90 "Продажи",
91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены
покупателям расчетные документы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |