Курсовая работа: Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
Аудитор должен проанализировать
числовые значения, записанные в четве-ртом столбце. В том случае, если какие-либо
значения сильно отклоняются в боль-шую и (или) меньшую сторону от остальных,
он может отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей
рассчитывается средняя величина, которую мож-но для удобства округлить, но так,
чтобы после округления ее значение изменило-сь бы не более чем на 20% в ту или
иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым
показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей
работе.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расче-ты,
усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо
значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки.
Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании
этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.
Среднее арифметическое показателей в
столбце 4 составляет:
(2,7 + 362,86 + 437,64 + 1787 +
453,62) / 5 = 608,76 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от
среднего на:
(608,76 – 2,7) / 608,76 ∙ 100%
= 99,56%.
Наибольшее значение отличается от
среднего на:
(1787 – 608,76) / 608,76 ∙ 100%
= 193,55%.
Поскольку и в том и в другом случаях
отклонение наибольшего и наимень-шего показателей от среднего и от всех
остальных является значительным, прини-маем решение отбросить значения 2,7 тыс.
руб. и 1787 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим
новую среднюю величину:
(362,86 + 437,64 + 453,62) / 3 =
418,04 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от
среднего на:
(418,04 – 362,86) / 418,04 ∙
100% = 13,2 %.
Наибольшее значение отличается от
среднего на:
(453,62 – 418,04) / 418,04 ∙
100% = 8,51 %
Поскольку значение 362,86 и 453,62
тыс. руб. отличаются от среднего незна-чительно принимаем решение при
дальнейших расчетах их оставить. Новое сред-нее арифметическое составит:
Полученную величину допустимо
округлить до 418 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в
качестве значения уровня существенности. Различия между значением уровня
существенности до и после округления состав-ляет:
(418,04 - 418) / 418,04 ∙ 100%
= 0,01%, что находится в пределах 20%.
Аудиторский
риск получается из равенства:
Ар
= Нр * Рк * Рн,
где
Ар – аудиторский риск,
Нр – неотъемлемый риск (25 %),
Рк - риск средств контроля (60 %),
Рн - риск необнаружения.
Риск необнаружения, определяем исходя из того, что
допустимый при проверке аудиторский риск составляет 5 %.
Рн
= Ар/(Нр*Рк) = 0,05/(0,25*0,60) = 0,33 или 33%.
5.
Совершенствование аудита денежных средств и расчетов с использованием
компьютера
Внедрение и использование
компьютерных технологий обработки учет-ной информации явилось одним из наиболее
значительных достижений науки и управления. Система субъекта хозяйствования
существенно влияет на методи-ки ревизии и аудита. Аудитор на стадии подготовки
к проверке хозяйствующе-го субъекта должен изучить организационно-техническое
обеспечение контро-ля и определить необходимость привлечения для исследования
его надежности технических специалистов. В процессе исследования системы компьютерной обработки данных могут быть установлены особенности алгоритма системати-зации информации,
влекущие ее искажение.
Компьютерная обработка данных в организации имеет место в
случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка
значитель-ных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:
Ø
компьютер используется организацией самостоятельно или по
договору с третьей стороной;
Ø
компьютер используется организацией для обработки
экономической инфор-мации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее
учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактов
хозяйствен-ной деятельности, отдельным участкам учета.
При проведении аудита в системе компьютерной обработки
данных сохра няются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие
компьютер ной обработки данных существенно влияет на процесс изучения аудитором
сис-темы учета организации и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.
Аудитору желательно иметь представление о техническом,
программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а
также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудито-ра
необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперта в об-ласти
информационных технологий. А также аудиторской организации целесо-образно иметь
библиотеку наиболее распространенных систем компьютерной обработки данных и
прилагать усилия к изучению особенностей их практичес-кого применения.
Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа
все су-щественные вопросы организации обработки учетных данных в системе ком-пьютерной
обработки данных организации, отразив в нем следующие положе-ния:
Ø
организационная форма обработки данных, например: обработку
данных осу-ществляет специальное подразделение или компьютеры установлены на
рабо чих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется не
-посредственно бухгалтерами; обработку данных организация осуществляет
самостоятельно третья сторона по заключенному с ней договору;
Ø
форма бухгалтерского учета;
Ø
разделы и участки учета, функционирующие в среде
компьютерной обработ-ки данных;
Ø
система компьютерной обработки данных размещена на одном
или нескольк-их компьютерах;
Ø
обработка данных ведется локально на каждом компьютере или
применяется сетевой вариант;
Ø
обеспечение архивирования и хранения данных;
Ø
передача данных производится: с использованием каналов
связи, через внеш-ние носители или происходит ввод данных с клавиатуры.
В условиях компьютерной обработки данных большое значение необхо-димо придавать качеству учетных данных.
Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном
объеме и с достаточным уро-внем детализации. При исследовании компьютерной
обработки данных особое внимание следует
уделить установлению в ней рисковых зон. Этого можно дос-тичь при проведении
процедур тестирования электронной системы учета.
На начальном этапе аудитор производит
тестирование вводной информа-ции. Необходимость тестирования вызвана тем, что
даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст
реальных результатов, ес-ли исходные данные не отражают по существу совершенные
хозяйственные операции.
Аудитору необходимо также проверить
полноту и правильность регист-рации исходных данных в компьютерной системе.
Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в
первичных докумен-тах, включены в систему обработки. Правильно
зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют
принятым в системе элект-ронной обработки данных обозначениям и терминам, а по
содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте
хозяйственной дея-тельности и способе ее обработки.
Также аудитор должен оценить
возможности системы компьютерной об-работки
данных в части:
Ø гибкого
реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного за
-конодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
Ø формирования
бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
Ø осуществления
аналитических процедур;
Ø расширения
функций компьютерной системы.
Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского
персонала в об-ласти компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли
специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или
прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы
компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.
При проведении аудиторской проверки учета денежных средств
и расче-тов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляю-тся
ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–факту-ры,
приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материа -льно
ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регис-трации и
т.д.
6.
Аудиторское заключение
В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение
главной цели аудиторской проверки – формирование объективного мнения о достовер-ности
бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и соста-вляет
содержание аудиторского заключения.
Аудиторское заключение – это документ с юридическим статусом
для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управ-ления,
органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение ау-диторской
организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов
дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назна-ченной в соответствии с
процессуальным законодательством РФ.
Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита
составляе-тся в соответствии с требованиями российского правила (стандарта)
аудиторс-кой деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о
бухгалтер-ской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском
языке, сто-имостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации
(руб.). Исправления не допускаются.
Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское
заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве
экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |