Курсовая работа: Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
Одновременно с инвентаризацией
проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой,
аудитору необходимо выяснить:
• обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;
• имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или
несгораемый шкаф;
• застрахована ли касса организации;
• соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;
• соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по
отдельным датам.
Аудитор проверяет полноту и
своевременность оприходования денег, по-лученных по каждому чеку из банка,
путем сверки идентичных сумм, записан-ных в корешках чеков, и выписок банка.
Чековые книжки, корешки использова-нных чеков, а также неиспользованные чеки
должны храниться у главного бух-галтера. Направления использования денежных
средств и их целевое назначе-ние организация определяет по своему усмотрению.
Аудитор должен тщательно проверить
полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства,
услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального
хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых
ордерах с отче-тами, накладными и счетами по реализации продукции (работ,
услуг).
Все случаи неполного набора
документов по кассовым операциям долж-ны быть зафиксированы аудитором. По ним
подсчитывают итог, который соиз-меряют с кредитовым оборотом по счету 50
"Касса".
Проверим правильность
формирования показателя «Денежные средства» в бухгалтерском балансе МУП «Водоканал»
на 01.01.05 г.
Остаток на начало дня 30.12.04 г. по
отчету кассира составил 2932,98 руб. К отчету кассира за день приложены
следующие первичные документы:
- приходный кассовый ордер № 1411 от
30.12.04 г. на сумму 1355,20 руб. (приложение 1), основание – реализация сырья,
отражено – Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- расходный кассовый ордер № 1074 от
30.12.04 г. на сумму 238,18 руб. (приложение 2), основание - выдача сумм
подотчет, отражено - Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса»;
- расходный кассовый ордер № 1075 от 30.12.04 г.,
платежная ведомость от 30.12.04 г. на сумму 2050,00 руб., основание – выдана
зарплата Городиловой О.Г., отражено – Дт 70 «Расчеты с персоналам по оплате
труда» Кт 50 «Касса».
Остаток на конец дня составил 2000 руб., он также нашел отражение
в от-чете кассира (см. приложение 3), кассовой книге и регистре учета – аналити-ческой
ведомости по счету 50 «Касса» за 30.12.04 г.
Сальдо на конец периода в Главной книге по счету 50 «Касса»
равно 2000 руб.
В соответствии с Законом Российской Федерации "О
предприятиях и пре-дпринимательской деятельности" каждое предприятие
вправе открывать в лю-бом учреждении банка расчетный счет и другие счета для
хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и
кассовых опера-ций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус
юридичес-кого лица и находящимся на самостоятельном балансе.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован
инструкцией Цент-рального банка Российской Федерации, в соответствии с которой,
каждой орга-низацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких
банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество
расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:
1) заявление на открытие счета;
2) копии устава и
учредительного договора, заверенные нотариально;
3) нотариально заверенная копия
свидетельства о регистрации предприя-тия;
4) карточка с образцами
подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный
бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух
экземплярах;
5) справки о постановке на учет
(налоговой инспекции, пенсионного фон-да, органов социального страхования и
обеспечения).
После открытия расчетного счета банк
присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных
документах, переда-ваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные
средства, за-численные в форме выручки от реализации продукции, банковских
кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления
поставщи-кам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются
банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и
других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета
банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в оп-ределенных
случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного
счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по
исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать
проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за
расчетно-кассовое обслуживание.
Периодически банк выдает владельцу счета выписки с
расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета
организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало
периода, движе-ние за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный
остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета
операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым
произво-дится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными до-кументами
в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях прове-ренной выписки
проставляются коды счетов, которые корреспондируют со сче-том 51. Выписки из
расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету
51 "Расчетный счет". Это
счет активный, основной, денежный.
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
1. Получены
на расчетный счет деньги из кассы предприятия: Дт 51
"Расчетный счет" Кт 50 "Касса".
2. Зачислена
на расчетный счет выручка от реализации продукции: Дт 51 "Рас-четный
счет" Кт 90/1 "Выручка".
3. Зачислена
на расчетный счет выручка от реализации прочих активов Дт 51 "Расчетный
счет" Кт 91/1 "Прочие доходы".
4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка: Дт 51 "
Расчетный счет" Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам" Дт 51 "Расчетный счет" Кт 67 "Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам".
5. Получены
на расчетный счет штрафы, пени, неустойки: Дт51 "Расчетный счет" Кт
91/1 "Прочие доходы".
6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов: Дт 51
"Расчетный счет" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия: Дт 50 "Касса"
Кт 51 "Расче-тный счет".
8. Перечислено
в погашение задолженности поставщикам: Дт 60 "Расчеты с по-ставщиками и
подрядчиками" Кт 51 "Расчетный счет".
9. Перечислено
в погашение задолженности бюджету по налогам: Дт 68 "Расче-ты по налогам и
сборам" Кт 51 "Расчетный счет".
10. Перечислено в погашение задолженности органам
социального страхования и обеспечения: Дт69 "Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению" Кт 51 "Расчетный счет".
11. Перечисление в погашение задолженности по кредиту: Дт
66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам" Кт 51 "Расчетный
счет".
Источники информации:
§ платежное поручение (кому перечислено);
§
платежное требование (был акцепт – оплата с согласия
предприятия или нет, целесообразность требования);
§ сводное платежное поручение и требование-поручение;
§ корешки чековой книжки на получение наличных денег;
§
журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и
платежных поруче-ний – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном
счете);
§ главная книга.
Целью аудиторской проверки операций
на расчетном, валютном и других счетах в банке является
формирование мнения о достоверности бухгалтерской
отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой
методики учета денежных средств на счетах в
банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильнос-ти
синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка прово-дится
по каждому счету, открытому в банке.
Если по
договору банковского счета предусмотрена выплата банком про-центов за пользование
денежными средствами, аудитор должен проверить, на-числяет ли организация
доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.
При аудите операций по расчетному счету аудитор
также проверяет:
• порядок ведения учетных регистров;
• ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному
счету, отк-рытому в банке, составляется ли сводный регистр;
•
своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных
средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по
каждой выписке банка;
• тождественность записей в учетных регистрах
и в выписке банка.
Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупа-телями и заказчиками в
оплату поставленных материально-производственных
запасов, выполненных работ и
оказанных услуг, необходимо сверить
записи по дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредитовыми записями учетных
регист-ров по счетам 90 "Продажи" или 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ".
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |