Курсовая работа: Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
5.
Методические рекомендации о порядке формирования
показателей бухгалте- рской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от
28.06.2000 г. № 60-н.
Учет денежных средств
регулируется следующими нормативными доку-ментами:
1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и
обязательств, стоимос- ть которых выражена в иностранной валюте".
Утверждено приказом Минфи-на РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).
2. Методические указания по инвентаризации имущества и
финансовых обязате -льств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
3. Положение "О безналичных расчетах в Российской
Федерации". Утверждено Центробанком РФ 12.04.2001г. № 2-п (изм. от
06.11.2001г.)
4. "Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от
26.02.96г.)
5. "Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на тер -ритории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. №
14-П.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организа-ции". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от
06.07.99 г. № 529.
7. Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на тер-ритории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от
22.01.99 г.
Нормативными документами, регулирующими учет расчетных
операций, являются:
1. Методические указания по инвентаризации имущества и
финансовых обяза-тельств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными
деньгами в Рос-сийской Федерации между юридическими лицами". Указание
Центробанка РФ от 07.10.2001 г. № 375-У.
3. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов
на территории РФ". Приказ Минфина РФ от 06.07.2001 г. за № 49н с
изменениями от 01.01. 2002 г.
4. "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на
добавленную стои-мость" письмо МНС РФ от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы
организации". ПБУ 9/99. Ут-верждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
4.1 Учет и аудит
кассовых операций
Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при
осущес-твлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Поряд-ком
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным реше-нием совета
директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.
Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного
счета ст-рого на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы
не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в
пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживаю-щим
предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита
денежные средства могут храниться только для выдачи заработной пла-ты, пособий,
но не более 3-х рабочих дней.
Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он
является ма-териально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром
в обя-зательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной от-ветственности.
Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на осно-вании первичных
документов типовой межведомственной формы. Прием нали-чных денег осуществляется
по приходным кассовым ордерам, которые обязате-льно должны быть подписаны
главным бухгалтером. Выдача наличных денеж-ных средств из кассы производится по
расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и
руководителем предприятия. Приход-ные и расходные кассовые ордера после
осуществления операций по ним под-писываются кассиром.
Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными
докумен-тами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу
пре-дприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалте-рии
в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по при-ходу и
отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ор-деров
производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр анали-тического
учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кас-совую книгу
производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом ка-ссира,
отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчи-тать итог
операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными
приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.
Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50
"Касса" – счет активный, основной, денежный.
Основные проводки по движению денежных средств в кассе
предприятия:
1. Получено в кассу с расчетного счета: Дт 50
"Касса" Кт 51 "Расчетный счет".
2. Получена
наличными выручка от реализации: работ, услуг, продукции, това-ров: Дт 50
"Касса" Кт 90/1 "Выручка".
3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Дт 50
"Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4. Получено в кассу в возмещение задолженности по
недостаче: Дт 50 "Касса" Кт 73 "Расчеты с
персоналом по прочим операциям".
5. Получено наличными от дебиторов: Дт 50
"Касса" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
6. По
объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Дт 51 "Рас-четный
счет" Кт 50 "Касса".
7. Выдано под отчет: Дт 71 "Расчеты
с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса".
8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Дт 70 "Расчеты
с персоналом по оплате труда" Кт 50 "Касса".
9. Выдано
наличными в погашение кредиторской задолженности: Дт 76 "Расче-ты
с разными дебиторами и кредиторами" Кт 50
"Касса".
10. Выдано наличными за счет средств органов социального
страхования: Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Кт 50 "Касса".
Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия
кассы. Резуль-таты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе,
зачисляются в доход предприятия: Дт 50 "Касса" Кт 91/1 "Прочие
доходы".
Недостача относится на материально-ответственное лицо
(кассира).
1. При обнаружении недостачи: Дт 94
"Недостачи, потери от порчи ценностей" Кт 50
"Касса".
2. Выявленная недостача относится на
материально-ответственное лицо: Дт73/3 "Расчеты по возмещению
материального ущерба" Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".
3. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по
недостаче: Дт 50 "Касса" Кт 73/3 "Расчеты
по возмещению материального ущерба".
4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дт 70 "Расчеты
с пер-соналом по оплате труда" Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального
ущерба".
Целью аудиторской проверки кассовых
операций является установление соответствия применяемой в организации методики
учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств
действующим в Российс-кой Федерации в проверяемом периоде нормативным
документам для форми-рования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности
во всех существен-ных аспектах.
Кассовые операции целесообразно
проверять сплошным методом.
Аудиторская проверка
кассовых операций в МУП «Водоканал» организу-ется в такой последовательности:
• инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных
средств:
• проверка правильности документального оформления операций;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
• проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
• проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского
учета;
• оформление результатов проверки.
Источниками информация аудита
кассовых операций являются:
§
Кассовая книга;
§
Отчеты кассира;
§
Приходные и расходные кассовые ордера
(ПКО, РКО);
§
Авансовые отчеты. Список подотчетных
лиц;
§
Выписки банка;
§
Справка банка об установленном лимите
остатка денег в кассе;
§
Чековые книжки;
§
Хозяйственные договоры (в том числе с
банками);
§
Договоры о материальной
ответственности;
§
Документы по ККМ;
§
Книги кассира-операциониста ;
§
Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;
§
Журнал (книга) регистрации выданных
доверенностей;
§
Журнал (книга) регистрации
депонированных сумм;
§
Журнал (книга) регистрации платежных
(расчетно-платежных) ведомостей;
§
Приказы руководящего органа;
§
Акты ревизии кассы, акты
инвентаризации;
- Учетная политика в части
документооборота;
§
журнал-ордер № 1 и ведомость
№ 1 по учету кассовых операций;
§
Главная книга;
§
баланс предприятия (ф. № 1),
2-й раздел актива;
§
Отчет о движении денежных
средств (ф. № 4).
Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести
инвентариза-цию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в
присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты
инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер
организации. Акт яв-ляется письменным аудиторским доказательством, и его данные
необходимы аудитору для дальнейшей проверки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |