Курсовая работа: Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
1. учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского
учета;
2. организационная структура подразделения, ответственного за
ведение бухгал -терского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
3. распределение обязанностей и полномочий между работниками,
принимаю-щими участие в ведение учета и подготовки отчетности;
4. организация подготовки, оборота и хранения документов,
отражающих хозяй -ственные операции;
5. порядок отражения хозяйственных операций в регистрах
бухгалтерского уче-та, формы и методы обобщения данных таких регистров;
6. порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности
на основе дан-ных бухгалтерского учета;
7. роль и место средств вычислительной техники в ведении учета
и подготовки отчетности;
8. критические области учета, где риск возникновения ошибок
или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
9. средства контроля, предусмотренные в отдельных областях
системы учета.
Процедуры контроля - это специальные проверки, проводимые
персона-лом, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и
ис-кажений информации в системе бухгалтерского учета. Они предполагают нали-чие
эффективных процедур санкционирования, документирование, фактичес-кий контроль
за отгрузками и оплатами и осуществление независимых прове-рок.
Оценка системы внутреннего контроля предусматривает два
этапа:
Ø
общее знакомство с системой внутреннего контроля;
Ø
оценку надежности системы внутреннего контроля.
На первом этапе аудитор должен получить общее представление
о подхо-дах руководства к организации внутреннего контроля учете денежных
средств и расчетов. А также организационной структуре внутреннего контроля,
нали-чии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руковод-ства
на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственно-сти,
процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях вну-тренних
аудиторов, возможных видах ошибок. Полученную информацию о сис-теме внутреннего
контроля целесообразно документировать в виде блок-схемы, содержащей информацию
о разделении обязанностей, санкционировании опе-раций, процедурах учета и
контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет аудитору
предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является
важным для дальнейшего исследования.
Уже по итогам общего знакомства с системой внутреннего
контроля ау-дитор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей
работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля. Если аудитор считает
это невозможным, то дальнейший аудит планируется таким образом, чтобы аудито-рское
мнение не основывалось на доверии к этой системе. Если аудитор прини-мает
решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно, то проводится
оценка ее надежности.
В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля
входит выяс-нение того, что предпринимается в организации для предотвращения,
выявле-ния и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика
первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тес-тировании.
Примерные вопросы теста разделяются по разделам. Каждому поло-жительному ответу
соответствует 1 балл, отрицательному - 0 баллов.
Программа тестов средств контроля представляет собой
программу дейс-твий, предназначенных для подтверждения достоверности оценки
системы вну-треннего контроля.
Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на
рекомендуе-мые параметры оценки надежности системы внутреннего контроля (см.
ниже) и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть
опреде-лена как "низкая", "средняя" или
"высокая".
Оценка
надежности системы
внутреннего контроля
|
Сумма баллов
по итогам
тестирования
|
Низкая |
0 - 8 |
Средняя |
9 - 16 |
Высокая |
17 - 24 |
Тесты внутреннего контроля представлены в приложении 5. По
этой таб-лице проверим, как осуществляется контроль на нашем предприятии.
Исходя из проведенного теста проверки контроля денежных
средств оце-нка надежности системы внутреннего контроля может быть определена
как вы-сокая.
В МУП "Водоканал" бухгалтерский учет на
предприятии ведется соглас-но Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ
и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и
изменений в них.
Бухгалтерский учет в МУП "Водоканал"
осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный
бухгалтер обеспечивает контро-ль и отражение на счетах всех хозяйственных
операций, предоставление опера-тивной и результативной информации в
установленные сроки.
Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету "Учетная политика организации", разработана учетная политика.
Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, а именно:
способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оце-нка
производственных запасов, незавершенного производства, готовой продук-ции,
признание прибыли от реализации продукции и т.д.
Централизованная бухгалтерия состоит из двух отделов –
финансово-рас-четный, планово-экономический отдел.
Финансово-расчетный отдел ведет учет по банковским счетам,
по кассе, по подотчетным лицам, заработной плате, по налогам, по реализации продук-ции,
по авансам выданным и полученным. Расчет заработной платы и формиро-вание отчетности
в фонды ведется с помощью программы "1С-Зарплата и Кад-ры".
Квалификация у всех сотрудников высокая, опыт работы большой.
Следует отметить, что система бухгалтерского учета в МУП
"Водоканал" может считаться эффективной, так как выполняются
следующие требования:
1. операции в учете правильно отражают временной период их
осуществления;
2. операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
3. операции правильно и соответствии с действующими
нормативными положе- ниями и учетной политикой отражены на счетах
бухгалтерского учета.
4. зафиксированы детали операций, имеющие существенное
значение для учета и отчетности;
5. ограничена возможность появления злоупотреблений.
Если по итогам оценки надежность системы внутреннего
контроля оцене-на как "высокая" или "средняя", то аудитор
должен учитывать это при разработ-ке программы аудита, однако не должен
доверять системе абсолютно. Если на-дежность оценена как "низкая", то
аудитор не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля
клиента. При анализе результатов тестирова-ния следует обратить особое внимание
на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы.
Оценка надежности системы внутреннего контроля может
считаться заве-ршенной, если аудитор выявил вероятность того, что существующие
политика и процедуры внутрифирменного контроля помогут или не помогут
обнаружить существенные искажения информации по учету денежных средств и
расчетов. В связи с тем, что риск неэффективности системы внутреннего контроля
затру-днительно выразить количественно, аудитор должен отразить в рабочих доку-ментах
описание вероятности такого риска и использовать ее в дальнейшем как оценочный
показатель.
На этапе знакомства и оценки систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля в качестве основных методов получения аудиторских
доказательств аудитор применяет опрос, проверку арифметических расчетов,
соблюдения правил учета операций, прослеживание, наблюдение, проверку
документов. Важным методом получения информации должно стать непосредственное
наб-людение за сотрудниками, которые выполняют учетную и контрольную работу.
3. Нормативное
регулирование бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах с поставщиками
и подрядчиками
Основными нормативными документами по учету денежных
средств, рас-четов являются:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от
21.11.96 г. № 129-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г.
№3 4н (24.03.2000г).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом
Мин-фина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |