Дипломная работа: Анализ и аудит материально-производственных запасов на ОАО "КАТОН" РСМУ-10
Программа
аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный
перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической
реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора
и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской
группы средством контроля качества работы.
Следует
документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую
проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел
возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.
В зависимости
от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур
программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует
документировать.
Выводы по
каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих
документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета
(письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского
заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о
бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
По окончании
процесса планирования аудита общий план и программа аудита были оформлены
документально и завизированы в установленном порядке, таблица 2 (Приложение 3).
Основные
элементы учетной политики, относящиеся к организации учета товарно-материальных
ценностей на ОАО «КАТОН» РСМУ-10, приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Элементы учетной политики, связанные с учетом ТМЦ
1
№ п/п
|
Элементы учетной политики предприятия
|
Вариант выбора
|
1 |
Форма бухгалтерского учета |
Упрощенная
Мемориально-ордерная
Журнально-ордерная
ü
Компьютеризованная
|
2 |
Способ оценки материалов при отпуске в производство и ином выбытии |
По себестоимости каждой единицы запасов
ü
По средней себестоимости
По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
По себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО)
|
3 |
Приобретение материальных
ценностей |
С использованием счетов 15, 16 и 10
ü
С использованием только счета 10
|
4 |
Оценка материалов в текущем учете |
ü
По фактической себестоимости |
ü
Знаком
отмечены варианты, которые используются на данном предприятии.
Уточнив
выполнение положений учетной политики, в ходе исследования, проверили выполнение
следующих комплексов задач по учету материальных ценностей:
· учет поступления материальных ценностей; · аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия; · учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей; · сводный учет материальных ценностей; · анализ использования материальных ресурсов.
До проведения
инвентаризации были запрошены документы о результатах инвентаризации за прошлые
периоды, проанализированы изменения в количестве и структуре запасов, а так же
обсуждены с администрацией вопросы организации и проведения контрольно-инвентаризационной
работы.
По
результатам аудиторской работы было установлено, что пересортица в суммовом
выражении составила 157 руб. 30 коп.
Далее было
проведено ознакомление с номенклатурой и объемами товарно-материальных
ценностей, посредствам чего получили информацию обо всех местах их хранения.
Выявлены дорогостоящие объекты и методы их учета и проанализирована система внутреннего
контроля, хранения, документирования движения ценностей.
В ходе
проведения инвентаризации обратили внимание на номера, марки, наименования
товарно-материальных ценностей. В результате, при сличении номеров и марок,
указанных в паспортах и данных приходных документов, обнаружили замену нового
автомобильного мотора, бывшим в употреблении.
По
результатам проведенной инвентаризации было выявлено расхождение фактического
наличия и учетных данных. Вследствие чего был выпущен приказ руководителя
предприятия об исправлении расхождения. Учетные данные были заменены
фактическими. Но в случае, если бы материально-ответственное лицо было бы не
согласно в недостаче, то его доводы нужно было бы проанализировать и провести
повторную инвентаризацию.
Далее, в ходе
инвентаризации, была проверена своевременность и эффективность взыскания с
ответственных лиц задолженности по недостачам ценностей, выявленных за прошлые
периоды.
На ОАО «КАТОН»
РСМУ-10 весь учет ведется компьютерезированно, с помощью программы «1С Предприятие»,
и для контроля операций по приобретению материальных ценностей и расчетов с
поставщиками можно просмотреть машинограммы кредитовых и дебетовых оборотов по
счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Материальные
ценности приходуются и отпускаются по весу, объему, площади или счету, а иногда
учитываются в двух единицах измерения. При этом фактическим расходом материалов
считается их потребление в процессе производства. Отпуск же материалов в
цеховые кладовые следует рассматривать как перемещение материальных ценностей.
Поэтому это надо отметить как недостаток практики приемки материалов и отпуска
в производство (без взвешивания, замера, пересчета или без технических
испытаний их качества). Это может привести к образованию скрытых от учета
излишков материальных ценностей.
В ходе
аудиторской проверки было установлено что имел место быть факт необоснованного
отвлечения средств предприятия на излишние запасы материалов. Что в свою
очередь привело к снижению ликвидности оборотных средств предприятия. Целесообразно
было бы сократить запасы до уровня, необходимого при использовании в течении
года.
В результате
проведения аудита на ОАО «КАТОН» РСМУ-10, были выявлены следующие
нарушения, которые обобщены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 –
Нарушения, выявленные в ходе аудиторской проверки на ОАО «КАТОН» РСМУ-10.
№ п/п
|
Содержание нарушения
|
Последствия нарушения
|
1 |
Не обеспечивается
ведение сортового, количественного аналитического учета на складе |
Данное нарушение
приводит к пересортице, в результате чего получается несоответствие в
суммовом выражении |
2 |
Не все документы
распечатываются |
Не всегда есть
возможность оперативно сравнить выданные ТМЦ (если есть долгосроч. заказы) |
3 |
Не соблюдается
сверхнормативный расход материалов |
Хищение, применение не
по назначению |
4 |
Нет образцов подписей
МОЛ |
Нет возможности
установить достоверность подписи |
5 |
Имеются излишки и
ненужные запасы |
Приводит к снижению
ликвидности оборотных средств |
6 |
Пересортица |
Несоответствие в
суммовом выраж. стоимости конкретного вида запаса |
Данные таблицы
позволяют сделать вывод о том, что в организации нет грубых нарушений по
ведению учета МПЗ, но тем не менее было бы целесообразно ужесточить контроль за
сохранностью МПЗ на складе (чтобы исключить пересортицу).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |