Дипломная работа: Анализ и аудит материально-производственных запасов на ОАО "КАТОН" РСМУ-10
Доходы
общества состоят по обычным видам деятельности (выручка от продаж, реализации
работ, услуг) уровень которой растет от одного анализируемого периода к
другому, динамика соответственно 113,3%.
Уровень
себестоимости продукции характеризует показатель затрат на 1 рубль
произведенной продукции. Если в 2005 году на 1 рубль выручки приходилось 142,9
копеек затрат на производство, то в 2007 году производство явилось более
рентабельным, в виду того, что затраты на 1 рубль выручки составили 121,3
копейки.
Показатель
фондоотдачи характеризует эффективность использования предприятием имеющихся
основных средств. Наблюдается тенденция к снижению данного показателя на 49,4%
(в 2006 г. – 147,2%; в 2007 г. – 97,8%). Это
свидетельствует о неэффективном использовании основных средств в данном
периоде. Так же это может быть следствие слишком высокого уровня капитальных
вложений.
В структуре
имущества общества оборотные активы занимают большую долю, чем оборотные. Доля внеоборотных
активов увеличилась в 2007 году на 263 тыс. руб., а темп роста оборотных
активов составил 134,5%.
Капитал
организации представлен в основном добавочным капиталом 106,6%, а также целевым
финансированием головного предприятия 104,3%.
Финансовый
результат предприятия от продажи продукции (работ, услуг) указывает на
значительные убытки: в 2005 г. – 148,7%; немного ситуация улучшается к 2007 г.
– 67,3%.
Чистая
прибыль (убыток) отчетного сформирована за счет прочих доходов и расходов организации.
Они в значительной степени повлияли на конечный финансовый результат, изменив
показатели в лучшую сторону. Предприятие смогло покрыть свои убытки и получить
прибыль: в 2006 г. – 303 тыс. руб.; в 2007 г. – 54 тыс. руб.
Коэффициент
текущей ликвидности, характеризует способность предприятия всеми активами
погасить свои краткосрочные обязательства (норма от 2 до 3,75). Поэтому
положение предприятия можно оценить как нормальное.
Насколько
общество независимо от внешних источников по поводу формирования собственных
источников финансирования показывает коэффициент финансовой независимости,
динамика которого является положительной (98,8% в 2007 году).
Положительно
можно охарактеризовать показатели коэффициента деловой активности, рост активов
связан с ростом выручки от продаж, а отсюда ускорения прохождения денежных
средств, на всех стадиях производственного процесса начиная от закупки и
заканчивая реализацией.
2.2 Аудит состояния и
сохранности МПЗ на ОАО «КАТОН» РСМУ-10
Целью
аудиторской проверки материально-производственных запасов (МПЗ) является
формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям
материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации
методики учета и налогообложения операций с МПЗ действующим в Российской
Федерации нормативным документам. Это достигается проведением проверок на
существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и
оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их
важности для бухгалтерских отчетов.
Проверка
состояния складского хозяйства и сохранности МПЗ – одна из важнейших
аудиторских процедур. Для комплексного изучения этого участка деятельности
организации необходимо обследовать склады, кладовые, цеха и другие места
хранения производственных запасов, проверить условия их хранения, состояние
противопожарной безопасности, оснащенность складов необходимым оборудованием,
техникой, приборами и правильность их эксплуатации, состояние охраны складских
помещений. Неудовлетворительная организация складского хозяйства будет
свидетельствовать о низком уровне внутреннего контроля за сохранностью МПЗ.
Прежде всего,
в ходе проверки на ОАО «КАТОН» РСМУ-10 была установлена степень
обеспеченности предприятия складскими помещениями, в пределах, необходимых для надлежащего
хранения производственных запасов. А также, не хранятся ли материальные ценности
в неприспособленных помещениях, под открытым небом. Проверяя складские
помещения, обратили внимание на их пригодность для хранения производственных
запасов.
Обследование
состояния складского хозяйства и обеспечение сохранности материальных ценностей
в сочетании с последующей документальной проверкой дали возможность сделать
обоснованные выводы о сохранности МПЗ и в последствии разработать
профилактические мероприятия по данному направлению.
В результате
аудиторской проверки было установлено, что в местах хранения, материалы
размещены таким образом, при котором к ним в любое время есть доступ,
обеспечивающий складирование вновь поступающих ценностей, отпуск ценностей и
проверку нормативного запаса.
В
соответствии с установленными правилами, материальные ценности на складах
хранятся по группам, видам, артикулам и сортам на стеллажах, в ячейках или в
специализированной таре. Номенклатурные номера материальных ценностей указаны
на прикрепленных ярлыках.
В ходе аудита
было проверено весовое хозяйство и другие контрольно-измерительные приборы, на
предмет выяснения время клеймения и выверки приборов, а также сроки дератизации
(уничтожения грызунов) и дезинфекции (уничтожения насекомых) в складских
помещениях.
Правильность
показаний весов было установлено путем взвешивания гирь на десятичных весах и
одинаковых, по весу предметов на разных весах.
Результаты данной проверки нашли отражение в промежуточном акте. В случае расхождения в весах или показаниях других измерительных приборов, необходимо было бы потребовать объяснение у материально ответственного лица.
Одной из
задач проверки сохранности производственных запасов ОАО «КАТОН» РСМУ-10
является проверка организации контроля за деятельностью материально
ответственных лиц. Обеспечение сохранности собственности во многом зависит от
подбора и расстановки кадров материально ответственных лиц.
В отделе
кадров была проведена проверка наличия обязательств о материальной ответственности
– есть ли виза главного бухгалтера, разрешающая зачислить данного работника на
должность, связанную с материальной ответственностью.
Было
установлено, что материалы хранятся на складе под ответственностью кладовщика,
с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Важным
условием обеспечения сохранности собственности является четко организованная
охрана производственных запасов и пропускная система. Внезапной проверкой на
месте можно установить, как организован контроль за вывозом материальных
ценностей на предприятии. Так же следует проверить, соблюдается ли принятый
порядок оформления и регистрации пропусков работниками охраны. Пропуска должны
быть подписаны начальником отдела сбыта и главным бухгалтером пли его
заместителями. Образцы их подписей должны находиться у работников охраны.
Бюро
пропусков (охрана) на следующий день возвращает в бухгалтерию использованные
пропуска с отметкой о провозе груза. Получив эти пропуска, работник
бухгалтерии, ответственный за этот участок работы, обязан проверить полноту
возврата выписанных пропусков и установить, те ли материальные ценности по
наименованию и количеству были вывезены с территории предприятия. Задача
аудита, на данном этапе проверки, заключается в том, чтобы выяснить, не
допускается ли вывоз производственных запасов по пропускам, подписанным лицами,
которые не имеют на это право, или по устным разрешениям и запискам. А так же,
осуществляется ли контроль за вывозом грузов.
В ходе аудита
были выявлены отдельные эпизоды таких нарушений, как: вывоз материальных
ценностей по одним пропускам дважды; вывоз материальных ценностей по пропускам,
подписанным лицом, не имеющим на это права; вывоз материальных ценностей по
устным разрешениям и запискам и т.д.
Приобретение
материалов у поставщиков осуществляется на основе заключенных договоров.
Выполнение
договоров поставки по срокам, количеству, ассортименту учитывается на ОАО «КАТОН»
РСМУ-10. Поставщик пуск или отгрузку сопровождает выпиской счетов фактур и
транспортных документов (товаротранспортные накладные).
На складе
кладовщик обязан проверить, взвесить и пересчитать принимаемые ценности. На
фактическое количество поступивших материалов он должен составить приходный
ордер (однострочный или многострочный).
В случае
недостачи материала, составляется приемный акт. Для составления акта создается
комиссия. В ее состав должен входить представитель поставщика, транспортные
организации или третьи незаинтересованные стороны.
В том случае,
если обнаружена недостача по вине поставщика или транспортной организации, этот
акт является основанием для предъявления претензии.
Прием
ценностей кладовщиком должен осуществляться у экспедитора (работника данного
предприятия) или у представителя поставщика. Предварительно экспедитору
выписывается доверенность, по которой он получает грузы на складе поставщика
или от транспортной организации.
Соблюдение
правил выдачи доверенностей на получение материальных ценностей на ОАО «КАТОН»
РСМУ-10.
Материалы,
хранящиеся на складе ОАО «КАТОН» РСМУ-10, постоянно отпускается на производственные
и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в
первичном документе.
Отпуск
материалов в производство оформляется накладной на внутреннее перемещение,
передачу товаров, тары. В ней отражена информация о количестве и стоимости
отпускаемого материала, кому и на какие цели (указывается номер, дата,
заказчик). Таким образом, благодаря взаимоувязки этих документов можно
отследить и проконтролировать отпуск материалов со склада.
При отпуске
материал кладовщик в двух экземплярах требования отражает фактически отпущенное
количество товара. Один экземпляр требования остается у кладовщика, а другой – у
представителя цеха.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |