Дипломная работа: Анализ и аудит материально-производственных запасов на ОАО "КАТОН" РСМУ-10
3)
в срок, установленный договором оказания
аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или)
лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
4)
обеспечивать сохранность документов, не
разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица,
заключившего договор оказания аудиторских услуг;
5)
исполнять иные обязанности не противоречащие
законодательству РФ.
Материально-производственные запасы составляют
значительную часть стоимости имущества организации, поэтому цель аудиторской
проверки учета материально – производственных запасов состоит в подтверждении
достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей,
установлении правильности оформления операций по производственным запасам в
соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.
При разработке программы проверки руководитель
группы аудиторов должен учитывать, что аудит материальных ценностей очень
трудоемок. Поэтому при организации аудита используется выборочный метод и лишь
в исключительных случаях – сплошной. Размер выборки и объем аудиторских
процедур зависят от степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля.
Наиболее эффективным методом получения информации о системе внутреннего
контроля являются опросы работников, производимые при помощи специальной
анкеты.
Проведение опроса позволяет аудитору уточнить
типовую программу аудиторской проверки, определить аудиторские процедуры, что,
в конечном счете, повышает ее эффективность.
На первом этапе аудиторской проверки по данным
аналитического учета определяется номенклатура применяемых материалов, и
выделяются группы основных и вспомогательных материалов, дорогостоящих,
легкореализуемых и пр. По хозяйственным договорам определяется география
поставщиков, условия поставки и оплаты.
Методом обследования выявляются условия
хранения производственных запасов, соответствуют ли они требованиям обеспечения
их сохранности.
К сфере аудиторского контроля относится
проверка правильности оценки приобретаемых производственных запасов.
Важным моментом проверки является контроль
полноты и своевременности оприходования поступивших материальных ценностей. Для
этого сопоставляют наименование и количество оприходованных материалов с
аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков.
Важным этапом аудиторской проверки является
подтверждение обоснованности оценки и списания материальных ценностей, для чего
аудитор проверяет, соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в
учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не
подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки.
Аудитор должен выявить все случаи поступления
материальных ценностей без счетов-фактур и других сопроводительных документов.
Также необходимо проверить соблюдение требований по проведению инвентаризации
материальных ценностей, порядок списания с баланса естественной убыли и пр.
Выявленные в ходе проверки отклонения
фиксируются в рабочих документах аудитора и в таблицах с определением
количественного влияния на показатели отчетности.
При реализации материальных ценностей
проверяется правильность определения их цены, отражения на счетах
бухгалтерского учета, начисления налогов и документального оформления этих
операций.
Заключительным этапом проверки является
контроль за ведением сводного учета материальных ценностей. Эти данные
проверяются путем сверки журнала-ордера 10, накопительных ведомостей и Главной
книги.
При необходимости аудитор проводит анализ всей
системы учета материальных ценностей и дает рекомендации по ее рационализации.
2.
Аудит
материально-производственных запасов на ОАО «Катон» РСМУ-10
2.1 Обзор бизнеса
экономического субъекта
Акционерное
общество «КАТОН» РСМУ-10, в дальнейшем именуемое «Общество», является открытым
акционерным обществом. Образовано на основании решения учредителя от 5 апреля
2002 года и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством
РФ и Уставом.
ОАО является
юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договора, приобретать
имущественные и неимущественные права и нести обязанности по ним, быть истцом и
ответчиком в судах. Общество имеет самостоятельный баланс, вправе открывать
расчетный счет, а также валютный счет. Общество имеет печать со своим
наименованием, штампы, бланки, товарный знак. Действует на принципах полного хозяйственного
расчета и самоокупаемости, самофинансирования.
Общество имеет
право открывать свои магазины. В частности, ОАО «КАТОН» РСМУ-10 имеет свой
магазин «Катон», который занимается оптовой, розничной и комиссионной торговлей
промышленными и продовольственными товарами, автотранспортом.
Имеющийся у
организации магазин розничной торговли, имеет небольшой торговый зал, торгующий
через прилавок, методом «из рук в руки». Основой успешной деятельности
розничного магазина является его размещение на пути движения людских потоков. А
расположен он очень удачно – на центральной улице города (максимальное
движением людских потоков), недалеко от рынка.
Так же у
общества, есть обособленное структурное подразделение, оказание туристических
услуг, прокат туристического снаряжения, бытовой техники, оборудования и
автомобилей и многое другое, которое не является юридическим лицом, но имеет
печать, штампы и бланки со своим наименованием. Это подразделение осуществляет
все функции ОАО «КАТОН» РСМУ-10, в том числе ведет бухгалтерскую и
статистическую отчетность в порядке, установленном действующим
законодательством Российской Федерации.
Главный
бухгалтер подразделения подчиняется непосредственно директору ОАО «КАТОН»
РСМУ-10.
Имущество и
средства подразделения, являющиеся собственностью Общества, учитываются в общем
балансе ОАО «КАТОН» РСМУ-10.
Общество в
своей деятельности руководствуется КЗоТ РФ, гарантирует минимум заработной
платы, безопасные условия труда и социальные гарантии согласно действующего
законодательства.
Юридический адрес:
658837, Российская Федерация, г. Яровое, ул. Предзаводская площадь, 4
Общество
осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ «О защите прав
потребителей» и другими законодательными актами.
Целями
деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей в сфере
производства и распределения товаров и услуг, создание благоприятных условий
для реализации товаров и услуг, содействие эффективному развитию экономики РФ,
а также извлечение прибыли.
Основными
видами деятельности Общества является:
· капитальное строительство; · оказание услуг гражданам, предприятиям, организациям по предпродажной подготовке, техническому обслуживанию и ремонту зданий, сооружений, конструкций; · оказание автотранспортных услуг; · проведение технических экспертиз, с оформлением документов по возмещению ущерба, связанного с ремонтом; · консультационные услуги;
Для
достижения целей своей деятельности Общество вправе:
· от своего имени заключать любые, предусмотренные законом сделки, приобретать имущественные и неимущественные права, нести ответственность и исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком суде и арбитраже; · самостоятельно расходовать свои денежные средства, зачисляемые на его рублевый и валютный счета в банках; · пользоваться кредитами, как в рублях, так и в валюте в установленном законом порядке; · на добровольной основе вступать в объединения с другими государственными, общественными, кооперативными, акционерными и другими предприятиями, организациями и физическими лицами; · открывать свои предприятия, филиалы и представительства на территории РФ и за рубежом, которые действуют в установленном законом порядке, вести экспортно-импортные операции, необходимые для его хозяйственной деятельности; · совершать сделки в рублях и валюте на внутреннем рынке в установленном порядке.
Согласно Федеральному закону от
31 июля 1998 г. №148-ФЗ и решению краевого совета, предприятия, которые
занимаются розничной, оптовой торговлей признаются плательщиками единого налога
на вмененный доход. Вследствие этого ОАО «КАТОН» РСМУ-10, перешло на
вмененную систему налогообложения.
Предприятие
имеет опытный и слаженно работающий коллектив, с четко регламентированными
функциями каждого работника.
В качестве
подразделений основного производства выступают: ремонтные работы (капитальное
строительство зданий, малярный цех) работу которых координирует и контролирует
мастер цеха, отдел снабжения и сбыта, обслуживающий потребности в материалах.
Подразделения
вспомогательного производства состоят из: организации складского хозяйства и
оказание услуг.
Главный
бухгалтер непосредственно подчинен генеральному директору, и отвечает за
правильное ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с
действующим законодательством. Он формирует учетную политику предприятия,
отвечает за ведение всех видов учета и подготовку бухгалтерской и налоговой
отчетности. Он же несет ответственность за соответствие отчетности нормам
действующего законодательства.
В его
непосредственном подчинении находятся: материальная группа, расчетная группа и
кассир. Бухгалтер-кассир осуществляет прием оплаты за услуги, выдает
денежные средства под отчет и кредиторам, выдает зарплату и отвечает за
составление первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.
Материальная группа ведет блок вопросов, связанных с ведением расчетов с
дебиторами и кредиторами, ведением учета основных средств и материально – производственных
запасов, осуществляет любые виды инвентаризаций на предприятии. Расчетная
группа занимается начислением зарплаты, налогов. Она отвечает за составление
отчетов по всем ведомствам, расчеты с командировочными и подотчетными лицами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |