Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
Объектом
обложения страховыми
взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект обложения и
налоговая база по ЕСН.
Тарифы
страховых взносов для выступающих в качестве работодателей страхователей
База для начисления взносов на каждое
физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Для лиц 1966 года рождения и старше – на
финансирование страховой части пенсии |
для лиц 1967 года рождения и моложе – на
финансирование страховой части пенсии |
для лиц 1967 года рождения и моложе – на
финансирование накопительной части пенсии |
до 280000 рублей |
14,0 процента |
8 процентов (в 2005–2007 г.-10%) |
6 процентов (в 2005–2007 г. – 4%) |
от 280001 до 600000 рублей |
39200 руб. +5,5% с суммы, превышающей 2800000 руб. |
22400 руб. +3,1%
с суммы, превышающей
2800000 руб.
|
16800 руб. +2,4%
с суммы, превышающей 280000 руб.
|
св. 600000 руб. |
56800 руб. |
32320 руб. |
24480 руб. |
Расчетный
период – календарный
год. Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Ежемесячно в
срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший
месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца, страхователь уплачивает авансовые
платежи, а по итогам отчетного периода уплачивает разницу между суммой страховых
взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, и суммой
авансовых платежей, уплаченных за отчетный период не позднее 15 дней со дня,
установленного для подачи расчета (декларации).
Страхователи
– организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают
страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого
из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения
физическим лицам.
Расчет
авансовых платежей представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным периодом, декларация – не позднее 30 марта года.
По окончании
расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой
налогового органа. Страхователи представляют в ПФ РФ сведения об индивидуальном
персонифицированном учете.
Индивидуальные
предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФ РФ в виде
фиксированного платежа (не позднее 31 декабря текущего года) в сумме 150 руб. в
месяц, из них 100 руб. – на финансирование страховой части пенсии, 50 руб. –
накопительной части пенсии.
Страховые
взносы в фонд социального страхования (ФСС)
При
общепринятой системе налогообложения работодатели платят ЕСН, часть этого
налога направляется в ФСС. Пособия по социальному страхованию выплачиваются за
счет средств этого фонда. То есть при выплате таких пособий работодатель просто
уменьшает ЕСН в части, приходящейся на ФСС, на выплаченную работникам сумму.
Организации и
предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, а также
предприниматели и приравненные к ним граждане, которые самостоятельно обеспечивают
себя работой, не обязаны перечислять взносы в ФСС. Но делать это можно добровольно:
производить ежемесячно начисление страховых взносов исходя из тарифа взносов в
размере 3% выплат (исходя из порядка определения налоговой базы по ЕСН). Это
даст возможность:
– работодателям
– выплачивать своим работникам социальные пособия полностью за счет средств ФСС
РФ;
– гражданам,
уплачивающим взносы на себя, – получать в ФСС пособия временной нетрудоспособности
и в связи с материнством.
Если сумма
расходов на выплату сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности
превысит сумму начисленных взносов, то недостающие средства возместит ФСС.
Адвокаты, ИП,
физические лица, не признаваемые ИП, вправе также добровольно вступать в
отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством, уплачивая за себя страховые взносы в ФСС в размере 3,5%
налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ для соответствующих
категорий плательщиков.
Это
предусмотрено Федеральным законом от 31.12.2002 №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях
и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы,
и некоторых других категорий граждан».
Страхователи
ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом,
представляют в фонд отчетность по ф. 4-ФСС РФ, утвержденной постановлением
ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. №111.
Социальное
страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний
Фундаментом
законодательства о страховании от несчастных случаев является ст. 184 ТК
РФ, предусматривающая гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве
и профессиональном заболевании. Данная статья устанавливает, что виды, объемы и
условия предоставления таких гарантий и компенсаций определяются федеральными
законами.
Закон от 24.07.98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон), действующий в
редакции Закона от 29.12.2006 №259-ФЗ, устанавливает общие правила страхования.
Многие его нормы содержат отсылки к подзаконным нормативным актам. В то же
время Закон предусматривает ответственность за нарушения в сфере данного вида
страхования с указанием конкретных ситуаций.
В Законе от 19.12.2006 №235-ФЗ указано, что страховые взносы на данный вид страхования в 2007 г.
уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, установленным Законом от 22.12.2006 №179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».
Из
подзаконных актов назовем следующие нормативные акты, функциональное назначение
которых можно определить по их названиям:
1. Правила
отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска,
утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 №713.
2. Положение
о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением
Правительства РФ от 15.12.2000 №967.
3. Правила
установления степени утраты профессиональной нетрудоспособности в результате
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные
постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 №789.
4. Порядок
подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической
деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными
классификационными единицами, утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 №55.
5.
Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального
риска, утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ от 10.01.2006 №8.
6. Приказ
Минздравсоцразвития РФ от 24.02.2005 №160 «Об определении степени тяжести повреждения здоровья при несчастных случаях на производстве».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |