Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
| физические лица |
исходя из сумм вознаграждений,
полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе
заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по
договорам найма или договорам аренды любого имущества |
| физические лица |
исходя из сумм, полученных от продажи
имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности |
| физические лица – налоговые резиденты
РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ |
исходя из сумм таких доходов |
| физические лица, получающие другие доходы,
при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами |
исходя из сумм таких доходов |
| физические лица, получающие выигрыши,
выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на
риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов) |
исходя из сумм таких выигрышей |
|
|
Указанные налогоплательщики самостоятельно
исчисляют суммы налога, представляют декларацию |
Декларация представляется не позднее
30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые
агенты представляют
в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и
суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее
1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом не
представляются сведения о выплаченных доходах предпринимателям за приобретенные
у них товары, работы, услуги в том случае, если они предъявили налоговому
агенту документы, подтверждающую их государственную регистрацию в качестве
предпринимателей и постановку на учет в налоговых органах.
Суммы налога,
не взысканные с физических лиц в результате уклонения налогоплательщика от
налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
Единый социальный
налог (ЕСН)
Налог
взимается в соответствии с положениями главы 24 НК
| Налогоплательщики |
Объект обложения |
Налоговая база |
Ставки |
|
1) лица, производящие выплаты физическим
лицам:
– организации;
– ИП
|
выплаты, вознаграждения, начисляемые в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам |
учитываются любые выплаты, в частности,
оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического
лица-работника, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его
интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования |
До 280000 руб.:
– 26%, в т.ч.
ФБ – 20%,
ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%.
от 2800001 до 600000 руб.:
72800 руб. + 10%
с суммы, превышающей 280000 руб.
|
| – физические лица, не признаваемые
ИП |
выплаты по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,
выплачиваемые в пользу физических лиц |
сумма выплат и вознаграждений за налоговый
период в пользу физических лиц |
– «»– |
| 2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся
частной практикой |
доходы от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для членов фермерского хозяйства из
дохода исключаются фактически произведенные хозяйством расходы, связанные с
развитием хозяйства
|
сумма доходов, полученных за налоговый
период как в денежной, так и натуральной форме за вычетом расходов. При этом
состав расходов определяется в порядке, аналогичном для организаций
(по гл. 25 НК)
|
Для ИП
– до 280000 руб. – 10%, в том числе
ФБ – 7,3% ФФОМС – 0,8% ТФОМС – 1,9%
от 280001 до 600000 руб. – 28000 руб.
+ 3,6%
с суммы, превышающей 280000 руб.
|
Выплаты и
вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не
признаются объектом налогообложения, если:
– у
организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на
прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
– у ИП,
нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ
в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Лица,
производящие выплаты в пользу физических лиц определяют налоговую базу отдельно
по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого
месяца нарастающим итогом.
При расчете
налоговой базы выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)
учитываются как их стоимость на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных
цен, а при государственном регулировании цен – исходя из государственных
регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг)
включается соответствующая сумма НДС, акцизов.
Виды
выплат, не облагаемых ЕСН
Виды выплат,
не облагаемых ЕСН, приведены в статье 238 НК. В частности, не подлежат
налогообложению:
– государственные
пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе
пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком,
пособия по безработице, беременности и родам;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
