Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
Налогообложение
в малом бизнесе
1.
Федеральные налоги
Налог на добавленную
стоимость (НДС)
В
соответствии со ст. 143 НК плательщиками НДС являются:
– организации;
– индивидуальные
предприниматели (ИП);
– лица,
признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную
границу РФ.
Налогоплательщики
подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
Освобождение
от уплаты НДС
Организации и
ИП могут получить освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих
последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ,
услуг без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. В этих целях не
позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используют право на
освобождение, налогоплательщики представляют в налоговый орган:
– выписку
из бухгалтерского баланса (представляют организации);
– выписку
из книги продаж;
– выписку
из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП);
– копию
журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Получив
освобождение, нельзя отказаться от него до истечения 12 последовательных
календарных месяца, кроме случаев, когда право на освобождение будет утрачено в
связи с превышением выручки либо налогоплательщик осуществлял реализацию
подакцизных товаров (с 1-го числа месяца, в котором имело место это нарушение,
и до окончания периода освобождения утрачивается право на освобождение).
Объект
налогообложения:
1) реализация
товаров (работ, услуг) на территории РФ (включая передачу права собственности
на товары, оказание услуг на безвозмездной основе);
2) передача
на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на
которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при
исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение
СМР для собственного потребления;
4) ввоз
товаров на таможенную территорию РФ.
Место реализации
товаров
Им признается
территория РФ при наличии одного или нескольких обстоятельств:
– товар
находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
– товар
в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Место реализации
работ (услуг)
Им признается
территория РФ, если:
1) работы
(услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на
территории РФ (строительно-монтажные, ремонтные, работы по озеленению, услуги
по аренде);
2) работы
(услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими
судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
(монтаж,
сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание);
3) услуги
фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования
(обучения), физкультуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель
работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.
Операции,
не подлежащие налогообложению перечислены в статье 149 НК.
В случае,
если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и
операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный
учет таких операций.
Перечисленные
в статье 149 НК операции не подлежат налогообложению при наличии соответствующих
лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с
законодательством РФ.
Освобождение
от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров
комиссии либо агентских договоров.
Налоговая база
определяется
|
Порядок определения налоговой базы |
При реализации налогоплательщиком
товаров (работ, услуг) |
как стоимость этих товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40
НК, с учетом акцизов и без включения в них налога |
При получении оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) |
исходя из суммы полученной оплаты с
учетом налога (за исключением оплаты в счет предстоящих поставок товаров,
длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6
месяцев (по перечню Правительства РФ) |
При реализации товаров (работ, услуг) по
товарообменным операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной
основе, передаче товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме |
как стоимость указанных товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном
предусмотренному статьей 4 НК, с учетом акцизов и без включения в них налога |
При реализации имущества, подлежащего
учету по стоимости с учетом уплаченного налога |
как разница между ценой реализуемого
имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом налога,
акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом
переоценок) |
При реализации сельскохозяйственной
продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не
являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ) |
как разница между ценой, определяемой в
соответствии со статьей 40 НК, с учетом налога и ценой приобретения указанной
продукции |
При реализации услуг по производству
товаров из давальческого сырья (материалов) |
как стоимость их обработки, переработки
с учетом акцизов и без включения в нее налога |
При осуществлении предпринимательской деятельности
в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо
агентских договоров |
как сумма дохода, полученная в виде
вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров |
При осуществлении перевозок (за
исключением услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом
общего пользования) пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным,
автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом |
как стоимость перевозки (без включения в
нее налога). При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ
определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса. |
При реализации проездных документов по
льготным тарифам |
исходя из этих льготных тарифов |
При передаче налогоплательщиком товаров (работ,
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в
том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций |
как стоимость этих товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров,
действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из
рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них налога |
При выполнении строительно-монтажных
работ для собственного потребления |
как стоимость выполненных работ,
исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их
выполнение |
При ввозе товаров на таможенную
территорию РФ |
как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов
|
При ввозе на таможенную территорию РФ продуктов
переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной
территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной
территории |
как стоимость такой переработки |
При реализации товаров (работ, услуг),
местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками –
иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщиков |
как сумма дохода от реализации этих
товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется налоговыми
агентами
|
При предоставлении на территории РФ
органами государственной власти и управления в аренду федерального имущества,
имущества субъектов РФ и муниципального имущества |
как сумма арендной платы с учетом
налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по
каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами
признаются арендаторы указанного имущества Указанные лица обязаны исчислить,
удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога |
При реализации на территории РФ
конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных
ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству |
исходя из цены реализуемого имущества,
определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом акцизов. В этом случае
налоговыми агентами признаются органы, организации или ИП, уполномоченные
осуществлять реализацию указанного имущества.
При реализации на территории РФ товаров
иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и ИП,
осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на
основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров с указанными
иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым
агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов и без включения в них
суммы налога.
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |