Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет
исчисляется
по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых
вычетов, предусмотренных статьей 171 НК, общая сумма налога и увеличенная на
суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК.
Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления
ими покупателю счета – фактуры с выделением суммы налога:
1)
лицами,
не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
2)
налогоплательщиками
при реализации товаров (работ, услуг) операции по реализации которых не
подлежат налогообложению.
Порядок
уплаты и возмещения налога
Налог
уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом (с 2008 года – ежеквартально). Налоговые агенты производят уплату сумм
налога по месту своего нахождения.
Декларация
представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
После
представления декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога,
заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке,
установленном статьей 88 НК. По окончании проверки в течение 7 дней налоговый
орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при
проведении камеральной проверки не были выявлены нарушения законодательства о
налогах и сборах. В случае выявления нарушений составляется акт. Акт и
возражения к нему должны быть рассмотрены и решение по ним должно быть принято
в соответствии со статьей 101 НК (о привлечении к ответственности либо об
отказе в привлечении к ответственности). Одновременно с этим решением выносится
решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об
отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
При нарушении
сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной
налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы
налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налог на доходы
физических лиц (НДФЛ)
Налог
взимается на основании главы 23 НК
Налогоплательщики |
Объект обложения |
Физические лица – налоговые резиденты РФ
(физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев) |
доход, полученный от источников в РФ и
(или) от источников за пределами РФ
(перечень доходов приведен в статье 208
НК)
|
Физические лица, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ |
доход, полученный от источников в РФ |
Налоговая
база
При определении налоговой базы
учитываются |
все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и натуральной формах, а также в виде материальной
выгоды |
Для доходов, облагаемых по ставке 13%,
налоговая база определяется |
как денежное выражение доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных
статьями 218–221 НК |
Для доходов, в отношении которых
предусмотрены иные налоговые ставки (кроме 13%), налоговая база определяется |
как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями
218–221 НК, не применяются |
При получении налогоплательщиком дохода
от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, иного
имущества, налоговая база определяется |
как их стоимость, исчисленная исходя из
цен, определяемых в порядке, аналогичном пред-усмотренному статьей 40 НК. При
этом в их стоимость включается соответствующая сумма НДС, акцизов |
К доходам, полученным налогоплательщиком
в натуральной форме, относятся |
1) оплата за него организациями или ИП
товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика4
2) полученные налогоплательщиком товары,
выполнены в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на
безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
|
Доходы налогоплательщика, полученные в
виде материальной выгоды:
1) от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными
от организаций или ИП
|
как превышение суммы процентов, выраженными
в рублях, исчисленной исходя из ¾ ставки ЦБ на дату получения таких
средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налоговая база определяется в день уплаты процентов, но не реже чем один раз
в налоговый период |
2) от приобретения товаров (работ, услуг)
в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций
и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику |
превышение цены идентичных (однородных)
товаров (работ, услуг), реализуемых лицами (взаимозависимыми) в обычных
условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации
идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику |
3) от приобретения ценных бумаг |
превышение рыночной стоимости ценных
бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены
ценных бумаг, над суммой фактических расходов на их приобретение |
При определении налоговой базы не
учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением
соответствующих страховых случаев: |
1) по договорам обязательного
страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством;
2) по договорам добровольного
долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и в
течение этих 5 лет не предусматривающим страховых выплат;
3) по договорам, предусматривающим
возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (кроме оплаты
санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного
пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие
выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с
законодательством РФ.
|
При определении налоговой базы по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) и договорам
обязательного пенсионного страхования (ОПС), заключаемым с негосударственными
пенсионными фондами (НПФ), не учитываются: |
– страховые взносы на ОПС;
– накопительная часть трудовой
пенсии;
– суммы пенсий, выплачиваемых по
договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в свою
пользу;
– суммы пенсионных взносов по договорам
НПО, заключенным организациями с российскими НПФ;
– суммы пенсионных взносов по
договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в свою
пользу.
|
При определении налоговой базы
учитываются |
– суммы пенсий физическим лицам,
выплачиваемых по договорам НПО, заключенным с российскими НПФ;
– суммы пенсий, выплачиваемые по
договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в пользу
других лиц.
|
Сумма НДФЛ в отношении доходов от
долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с
учетом следующих положений: |
1) сумма налога в отношении дивидендов,
полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком
самостоятельно по ставке 9%;
2) если источником дивидендов является
российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму
налога отдельно по каждому налогоплательщику по ставке 9%
|
Налоговый период |
Календарный год |
Доходы, не подлежащие налогообложению |
перечень приведен в ст. 217 НК |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |