Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
Расходы по
формированию резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
| Налогоплательщик самостоятельно принимает
решение о создании резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет
предельный размер отчислений в этот резерв. |
При этом резерв создается в отношении
тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного
договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение
гарантийного срока. |
| Расходами признаются суммы отчислений в
резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер
созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как
доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному
ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров
(работ) за предыдущие 3 года, умноженная на сумму выручки от реализации
указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. |
В случае, если налогоплательщик менее 3
лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного
ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва
учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за
фактический период такой реализации. |
| Налогоплательщик, ранее не осуществлявший
реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания,
вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров
(работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.
Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на
выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии. |
По истечении налогового периода налогоплательщик
должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически
осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме
выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период. |
| Сумма резерва по гарантийному ремонту и
обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком
в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам),
реализованным с условием предоставления гарантии, |
может быть перенесена им на следующий налоговый
период. При этом сумма вновь создаваемого резерва в следующем налоговом
периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва
предыдущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого
резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом
периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных
доходов налогоплательщика текущего налогового периода. |
| Если налогоплательщик принял решение о
создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), |
списание расходов на гарантийный ремонт
осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма
созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных
налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих
расходов. |
| Если налогоплательщиком принято решение
о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного
ремонта и гарантийного обслуживания, |
сумма ранее созданного и
неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов
налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный
ремонт и гарантийное обслуживание. |
Расходы на
ремонт основных средств, порядок ведения налогового учета
| Расходы на ремонт основных средств, произведенные
налогоплательщиком, рассматриваются |
как прочие расходы и признаются для
целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были
осуществлены, в размере фактических затрат. |
| Положения статьи 260 НК применяются также
в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, |
если договором (соглашением) между арендатором
и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено. |
| Для обеспечения в течение двух и более налоговых
периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных
средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты
основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК. |
Налогоплательщик, образующий резерв
предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв,
исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений,
утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей
налогообложения. |
| Совокупная стоимость основных средств определяется |
как сумма первоначальной стоимости всех
амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на
начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов
на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых
основных средств, введенных в эксплуатацию до 2002 года, принимается
восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пп. 1 ст. 257
НК. |
| При определении нормативов отчислений в
резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик
обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов
на ремонт основных средств, |
исходя из периодичности осуществления ремонта
объектов основных средств, частоты замены элементов основных средств и сметной
стоимости указанного ремонта. |
| При этом предельная сумма резерва предстоящих
расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических
расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года. Если налогоплательщик
осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов
капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового
периода, то |
предельный размер отчислений в резерв
предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму
отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на
соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения
указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах
указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись. |
| Отчисления в резерв предстоящих расходов
на ремонт основных средств в течение налогового периода |
списываются на расходы равными долями на
последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода. |
| В случае, если налогоплательщик создает
резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, |
сумма фактически осуществленных затрат
на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва. |
| В случае, если сумма фактически осуществленных
затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает
сумму созданного резерва, |
остаток затрат для целей налогообложения
включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода. |
| Если на конец налогового периода остаток
средств резерва превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом
периоде затрат на ремонт основных средств, то |
сумма такого превышения на последнюю дату
текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов
налогоплательщика. |
| Если в соответствии с учетной политикой
для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального
ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для
финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода,
то |
на конец текущего налогового периода остаток
таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей
налогообложения. |
Расходы на
НИОКР
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
