Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
Нормы и нормативы,
используемые в налоговом учете
| Наименование |
Значение |
Основание |
|
Представительские расходы
Расходы на рекламу
Расходы на подготовку и переподготовку
кадров
|
4% от расходов на оплату труда
1% от выручки от реализации без НДС,
акциза
не нормируются
|
п. 2 ст. 264 НК РФ
п. 4 ст. 264 НК РФ
п. 3 ст. 264 НК РФ
|
К представительским расходам
относятся
расходы на проведение официального приема
(завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также
официальных лиц организации – налогоплательщика, участвующих в переговорах,
транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения
представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,
буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не
состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время
проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся
расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения
заболеваний.
К расходам
на рекламу относятся:
-
расходы
на рекламные мероприятия через СМИ (в т. ч. объявления в печати, передача по
радио и телевидению) и телекоммуникационные сети);
-
расходы
на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и
рекламных щитов;
-
расходы
на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок –
продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью
или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Вышеуказанные
расходы с 01.01.2002 относятся к расходам в полном объеме. А расходы
налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям
розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний, а
также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного)
периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающим 1%
выручки, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Расходы на
подготовку и переподготовку кадров
на договорной
основе с учебными заведениями включаются в состав прочих расходов, если:
– соответствующие
услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими
государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо
иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
-
подготовку
(переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате;
-
программа
подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации в рамках
деятельности налогоплательщика.
Не признаются
расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с
организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с
содержанием образовательных учреждений или оказания им бесплатных услуг, с
оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников
при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные
расходы для целей налогообложения не принимаются.
Компенсация за
использование личных легковых автомобилей для служебных поездок (постановление
Правительства РФ от 08.02.02 №92)
| Рабочий объем двигателя |
Норма (в месяц), учитываемая при налогообложении прибыли
(п/п 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)
|
|
До 2000 см3
свыше 2000 см3
|
1 200 руб.
1 500 руб.
|
| Мотоциклы |
600 руб. |
Примечание. С
01.01.2003 г. эти нормы должны применять и те предприятия, которые перешли
на упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый налог с доходов,
уменьшенных на расходы.
Расходы на
обучение
|
|
Налоги |
| Прибыль |
ЕСН |
НДФЛ |
Страховые тарифы |
|
1. Повышение профессионального уровня
(договор с образовательным учреждением, лицензия имеется, сотрудник работает
по трудовому контракту)
2. Повышение уровня образования
1) фирма платит за учебу
2) оплачивает работник за счет премии:
а) предусмотренной трудовым
(коллективным) договором
б) не предусмотренной трудовым
коллективным) договором
|
расходы принимаются
не принимаются
принимается
не принимается
|
не начисляется
не начисляется
начисляется
не начисляется
|
не удерживается
(ст. 217 НК)
удерживается
удерживается
удерживается
|
начисляется
начисляется
начисляется
|
Расходы по
страхованию
|
Страхование
|
| Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей,
выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников,
пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения
работников |
учитывается в целях налогообложения в размере,
не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. |
| Взносы по договорам добровольного
личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских
расходов застрахованных работников |
включаются в состав расходов в размере,
не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда |
| Взносы по договорам добровольного
личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти
застрахованного работника или утраты застрахованным работников
трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей |
включаются в состав расходов в размере,
не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника |
|
Расходы по обязательным видам страхования
(установленные законодательством РФ)
|
включаются в состав прочих расходов в пределах
страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Если
данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются
в состав прочих расходов в размере фактических затрат |
|
Расходы по указанным в ст. 263 добровольным
видам страхования (добровольное
страхование: средств транспорта; грузов; основных средств производственного
назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального
строительства; рисков, связанных с выполнением СМР; товарно-материальных
запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества,
используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной
на получение дохода; ответственности за причинение вреда, если такое
страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в
соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными
требованиями)
|
включаются в состав прочих расходов в размере
фактических затрат |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
