Дипломная работа: Состояние, анализ и проблемы совершенствования водного налога
Ставка водного налога при заборе
воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере
70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Освобождается от налогообложения
пользование водными объектами в целях:
забора воды для ликвидации
стихийных бедствий и последствий аварий;
осуществления забора воды
сельскохозяйственными товаропроизводителями и (или) крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами для орошения мелиорированных земель и для централизованного водоснабжения
животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и
птицефабрики.
осуществления забора воды для
рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
размещения и эксплуатации плавательных
средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования и осуществления
деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой
окружающей среды от вредного воздействия вод;
проведения государственного
мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также государственных
научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и
поисково-съемочных работ;
осуществления рекреации без применения
сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства;
осуществления организованной
рекреации лечебными и оздоровительными организациями, находящимися в государственной
и муниципальной собственности, а также организациями, предназначенными для
содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов ВОВ и детей, финансируемыми за
счет средств соответствующих бюджетов или профсоюзов;
проведения дноуглубительных и других
работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических
сооружений;
использования водных объектов для
размещения и строительства отдельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического,
мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и
канализационного назначения;
сброса дренажных шахтных и карьерных
вод, если концентрация вредных веществ в них не превышает концентрацию таких
веществ в водоприемнике.
забора воды из водных объектов
для санитарных, экологических и судоходных попусков;
строительства (реконструкции) осушительных
систем на участках низовых болот (водно-болотных угодий);
осуществления судоходства.
Органы законодательной власти
субъектов РФ вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы для отдельных
категорий налогоплательщиков в пределах сумм налога, поступающего в бюджет
соответствующего субъекта РФ.
Порядок исчисления:
Налогоплательщик исчисляет сумму
налога самостоятельно.
Сумма налога по итогам каждого
налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и
соответствующей ей налоговой ставки.
Общая сумма налога представляет собой
сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии
с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.
Статьей 52 НК РФ установлено,
что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате
за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых
льгот.
При исчислении водного налога по
окончании налогового периода налогоплательщик в соответствии с комментируемой
статьей должен самостоятельно исчислить налог, а именно: определить налоговую
базу и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. При различных видах
пользования одним и тем же водным объектом водный налог должен исчисляться по
соответствующим ставкам, установленным за каждый вид водопользования. Таким образом,
порядок исчисления суммы водного налога достаточно прост.
При заборе воды в пределах
установленных лимитов сумма водного налога исчисляется как произведение
фактического объема забора воды на ставку, установленную ст.333.12 НК РФ.
При заборе воды в объеме сверх
установленных лимитов сумма водного налога исчисляется как сумма произведения
фактических объемов забора воды в пределах установленных лимитов на
соответствующую налоговую ставку и произведения разницы между фактическими
объемами забора воды и установленными лимитами на увеличенные в пять раз
налоговые ставки, установленные ст.333.12.
Сумма водного налога за
пользование водными объектами без изъятия водных ресурсов определяется как
произведение фактических показателей соответствующего вида пользования водным
объектом и соответствующих этому виду водопользования налоговых ставок.
Вместе с тем предыдущий опыт
исчисления платежей на пользование водными объектами показал, что в основном
были трудности в определении суммы платы за пользование водными объектами при
пользовании водными объектами для осуществления лесосплава, так как некоторые
плательщики сначала складывали разные расстояния лесосплава, а затем умножали
эту сумму на ставку и на общий объем сплавляемой древесины. Указанный метод не
совсем корректен, так как он может быть использован только в случае, если объем
сплавляемой на разное расстояние древесины одинаков. В противном случае сумма
водного налога значительно превышает сумму, исчисленную по каждому объему
сплавляемой древесины отдельно.
Порядок и сроки уплаты налога:
Общая сумма налога, исчисленная
в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по
местонахождению объекта налогообложения.
Налог подлежит уплате в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок и сроки уплаты водного
налога аналогичны порядку, установленному Федеральным законом "О плате за
пользование водными объектами", с небольшими редакционными уточнениями в
отношении места уплаты водного налога.
Налог, исчисленный, по истечении
налогового периода, уплачивается по местонахождению используемого водного
объекта. Если налогоплательщик осуществляет пользование нескольких водных
объектов, в том числе расположенных на территориях разных субъектов Российской
Федерации, водный налог уплачивается по месту каждого используемого водного
объекта.
Комментируемая статья не
оговаривает решение вопроса о порядке уплаты водного налога при нахождении
одного водного объекта на территории нескольких субъектов Российской Федерации,
в то время как Федеральным законом "О плате за пользование водными
объектами" было предусмотрено, что суммы платы за пользование водными
объектами при нахождении водного объекта на территории двух и более субъектов
Российской Федерации, подлежат внесению в бюджет субъекта Российской Федерации
по местонахождению налогоплательщика с последующим распределением между
бюджетами тех субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся
такие водные объекты в соответствии с заключаемыми бассейновыми соглашениями.
Вместе с тем при решении вопроса
об уплате водного налога следует руководствоваться тем, что объектом
налогообложения является пользование водным объектом и уплата налога должна
производиться по месту фактического пользования водным объектом.
Водный налог подлежит уплате в
срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку
налоговый период после вступления в силу гл.25.2 одинаков для всех категорий
налогоплательщиков, значительная часть налогоплательщиков будет теперь
уплачивать водный налог в три раза реже.
Суммы водного налога в
соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального
закона от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ) в размере 100% зачисляются в доход
федерального бюджета.
Налоговая декларация
представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта
налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
Налогоплательщики - иностранные лица
представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению
органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты
налога.
Согласно ст.80 НК РФ налоговая
декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о
полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых
льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с
исчислением и уплатой налога.
Налогоплательщики - иностранные
лица одновременно с представлением налоговой декларации в налоговый орган по
местонахождению объекта налогообложения представляют копию налоговой декларации
в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на
водопользование.
Срок подачи налоговой декларации
для всех категорий налогоплательщиков совпадает со сроком уплаты водного налога
- 20-е число месяца, следующего за отчетным.
Согласно п.7 ст.80 НК РФ формы
налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством
финансов Российской Федерации.
Форма налоговой декларации по
водному налогу и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 3
марта 2005 г. N 29н. Данный Приказ зарегистрирован в Минюсте России 24 марта
2005 г. (регистрационный номер 6417) и опубликован 31 марта 2005 г. в "Российской
газете".
Налогоплательщики встают на учет
в налоговых органах в соответствии со ст.83 НК РФ:
организации - по месту своего
нахождения, по месту нахождения обособленного подразделения;
индивидуальные предприниматели -
по месту жительства.
Но, кроме того,
налогоплательщики должны встать на учет по месту нахождения недвижимого
имущества и транспортных средств, которые принадлежат им на праве собственности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |