Дипломная работа: Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")
Также в 2009 году
произошло резкое снижение чистой прибыли предприятия на 4654908 тыс. рублей по
сравнению с 2008 годом.
Среднегодовая
стоимость имущества в 2008 год возросла на 31%, что должно обязательно повлечь
за собой увеличение налога на имущества. В 2009 году - уменьшилась на 0,18 %.
Анализ
структуры совокупных налоговых платежей за 2007 – 2009 гг. показал, что в 2008
году они имеют тенденцию к росту, а в 2009 году - к уменьшению.
Большая доля реализации
нефтепродуктов на экспорт и ввод в эксплуатацию основных средств обусловило то,
что НДС предприятия предъявляется к возмещению из бюджета РФ.
Налог на прибыль
увеличивался в 2008 году на 80 % по сравнению 2007 годом, в 2009 году на 1,6 %.
Данная
тенденция к росту связана с увеличением полученной прибыли, даже не смотря на
тяжелое состояние экономики в целом. Увеличение фонда основных средств повлиял
на увеличение налога на имущество предприятия (в 2008 году – на 31%, в 2009 год
– меньше на 0,18%).
Изменения
в налоговых платежах по налогам на доходы физическим лиц, взносам в Пенсионный
фонд РФ и единому социальному налогу связано с сокращением заработной платы
работников предприятия – это была вынужденная мера руководства предприятия в
условиях финансового кризиса и сложного финансового положения предприятия.
Совокупная
налоговая нагрузка в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 1,41%, и
возросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2,16 %. Учитывая, что темп роста налоговых
платежей снизился за 2007/2008 гг. на 6 %, и увеличилась за 2008/2009 гг. на 10%
можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки в 2009
году стало неправильное распределение налоговой нагрузки.
Анализ
структуры налоговой нагрузки показал, что наибольший вес имеют таможенные
платежи. Также значимыми для предприятия являются НДС (он предъявляется к
возврату) и налог на прибыль организации.
Следует
отметить, что в связи с кризисными явлениями в экономике, в настоящее время на
федеральном уровне принимаются различные меры, направленные на стабилизацию
экономической ситуации и модернизацию системы налогообложения. Уже не один год
ведется речь о возможности отмены НДС, снижена ставка налога на прибыль,
установлен новый порядок исчисления ЕСН.
Кроме того, в рамках
налоговой оптимизации предприятия возможно проведение следующих мероприятий:
¾
Проведение
аттестаций рабочих мест с включением приобретения спецодежды в состав материальных
расходов.
¾
Заключение
договора на медицинское страхование всех работников.
¾
Искусственно увеличить
валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не
предоставлявшихся, в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые
сторонними организациями.
¾
Проанализировать
оптимизацию налогов с помощью сроков уплаты.
Предложенные меры
позволят снизить налоговую нагрузку предприятия, что окажет положительное
влияние на финансовое состояние предприятия.
Список использованных
источников и литературы
1.
Налоговый кодекс
РФ. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146 – ФЗ (с последними
изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 1998. - №31. – Ст. 3824
2.
Налоговый кодекс
РФ. Часть 2 / Федеральный закон РФ от 05 августа 2000 г. № 117 –ФЗ (с
последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской
Федерации. – 2000. - №32. – Ст. 3340.
3.
Закон Республики
Татарстан «Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан» от 24.06.2003
N 18-ЗРТ,от 18.07.2005 N 85-ЗРТ,с изм., внесенными решением Верховного суда РТ
от 16.11.2007 N 3-43/07 // Собрание законодательства Российской Федерации. –
2003. - №1872. – Ст. 21.
4.
Федеральный закон
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от
24.07.2009 г. № 212-ФЗ
5.
Налоговый Кодекс
Российской Федерации. – с изменениями и дополнениями на 15.05.2008 г. – М.:
ЭКСМО, 2008. – 717 с.
6.
Трудовой кодекс
РФ // Федеральный закон РФ от 13 июня 1996 г. № 63 –ФЗ (с последними
изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 1996. - № 25. – Ст. 2954.
7.
Уголовный кодекс
РФ / Федеральный закон РФ от 13 июня 1996 г. № 63 –ФЗ (с последними изменениями
и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. - №
25. – Ст. 2954.
8.
Приказ
Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету
«Учет основных средств» ПБУ 6/01» от 30 марта 2001 г. № 26н (с последними
изменениями и дополнениями) // Российская газета. – 2001. – 16 мая.
9.
Андреев, И.М.
Налоговая оптимизация / И.М. Андреев // Налоговый вестник. – 2008. - №12. – С.
73-80
10. Боровикова, Е.В. Исполнение функций
налогового агента при применении упрощенной системы налогообложения / Е.В.
Боровикова // Налоговый вестник. – 2008. - №11. – С. 65-71.
11. Бородин, В. А., Малахов, П. В.
Налоговая нагрузка как важная составляющая финансовой устойчивости предприятия
/ В. А. Бородин, П. В. Малахов // Экономический анализ: теория и практика. –
2010. – № 2. – С. 13-20.
12. Букач, Е. В. Грамотная налоговая
политика – стимул и поддержка для бизнеса / Е. В. Букач // Налоговый вестник. -
2010. - № 1- С. 9-13
13. Волкова, Г.А. Налоги и налогообложение
/ Г.А. Волкова. – М: Юнити-Дана, 2007. – 415 с
14. Горский, И.В. К оценке налоговой
политики / И. В. Горский // Вопросы экономики. – 2002. - № 7 – С. 50-63
15. Горфинкеля, В. Я. Экономика фирмы:
Учебник для вузов / В. Я. Горфинкеля, В. А. Швандара. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003.
– 461 с
16. Гусева, Е.Н. Практика применения
упрощенной системы налогообложения / Е.Н. Гусева // Налоговый вестник. – 2008.
- №9. – С. 39-40.
17. Донин, Ю. Л. Замена, ЕСН страховыми
взносами в фонды / Ю. Л. Донин// Справочник экономиста. – 2009. – № 11. – С.
88-95
18. Едронова, В. Н., Гарахина, И. В.
Методика оценки распределения налоговой нагрузки по видам экономической
деятельности и субъектам РФ / В. Н. Едронова, И. В. Гарахина // Финансы и
кредит. – 2009. - № 10. – С. 10-16.
19. Жилкин, Е. И. Задачи налогового учета
/ Е.И. Жилкин // Финансовй директор. – 2008.- №10. – С. 13-20
20. Камалиев, Т. Ш. Налоговая нагрузка и
методы ее расчета / Т. Ш. Камалиев // Налоговый вестник. – 2009. – № 8. – С.
125-129.
21. Карагод, В.С., Худолеев, В.В. Налоги
и налогообложение / В.С. Карагод, В.В. Худолеев. – М: ИНФРА, 2006. – 320 с
22. Кисаренко, Н.Н. Специальные налоговые
режимы: вопросы и ответы / Н.Н. Кисаренко // Налоговый вестник. – 2008. - №5. –
С. 32-38
23. Коршунова, М.В. «Уклонение» и «оптимизация»
в системе налогового контроля // Финансы. - 2007. - № 5. – С.26.
24. Кучеренко, А. И. Расходы и доходы в
системе налогового планирования организации / А. И. Кучеренко // Справочник
экономиста. – 2009. – № 11. – С. 76-87
25. Лермонтов, Ю. М. Оптимизация
налогообложения: рекомендации по уплате налогов. - М.: Налоговый вестник, 2008.
— 352 с.
26. Лукаш, Ю.А. Как законно уменьшить
налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налога. М.: ГроссМедиа,
2008. – 432 с.
27. Любушина, Н. П., Ивасюк, Р. Я. Анализ
систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса / Н. П.
Любушина, Р. Я. Ивасюк // Экономический анализ. – 2010. – № 2. - С. 2-8
28. Налоги и налогообложение. Учебное
пособие Г.А. Волкова[и
др.]; общ. ред. Г.Б.Поляка. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007. – 415 с.
29. Налоги и налогообложение: учебник /
В. Ф. Тарасова [и
др.]; общ. ред. В. Ф. Тарасовой. – М.:
КНОРУС, 2009. – 480 с.
30. Николаев, С. Н. Справочник по оплате
труда в примерах и документах / С. Н. Николаев. – М.: Профессиональное
издательство, 2008. – 512 с.
31.
Пархачева,
М. А. Упрощенная сстема налогообложения 2008. Просто ли быть упрощенцем / М. А.
Пархачева. – М.: ЭКСМО, 2008. – 827 с.
32. Перов, А. В., Толкушкин А.В. Налоги и
налогообложение: учебник. – М.: Юрайт, 2007. - 809 с.
33. Петров, М. А. Налоговая система и
налогообложение в России: учебник. – Ростов н/Д : Феникс, 2008. – 403 с.
34. Салькова, О. С. Налоговая нагрузка в
системе управления финансами предприятия / О. С. Салькова // Финансы. – 2010. –
№ 1. – С. 33-38
35. Сергеев, М. А. Пенсионная система
катится в пропасть / М. А. Сергеев // Независимая газета. – 2009. – № 4. С. 2-9
36. Скворцов, О. В. Налоги и
налогообложение: учебник. – 6-е изд., испр. и доп./О. В. Скворцов. – М.:
Издательский центр «Академия», 2008. – 224 с.
37. Фомичева, Л. П. Замена ЕСН страховыми
взносами во внебюджетные фонды / Л. П. Фомичева // Бухгалтерский учет. – 2009.
– № 21. – С. 5-10
38. Черник, Д. Г. Налоговое планирование
в условиях кризиса / Д. Г. Черник // Налоговый вестник. - 2009. – № 9. - С.
51-55
39. Шаляев, С.Н. Специфика налоговой
политики / С.Н. Шаляев // Налоговый вестник. – 2008. - №10. – С. 82-83.
40. Щеглова, Н.В. Финансовая политика
российских коммерческих организаций / Н.В. Щеглова // Российская экономическая
академия им. Г.В. Плеханова. – 2006. – № 5. – С. 3-10
|