Дипломная работа: Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")
Рисунок 10 – Структура налоговой нагрузки ОАО «ТАИФ-НК», %
Проанализировав распределение налоговой нагрузки, наблюдаем,
что доля акциза в 2007 году составила 3,79 %, в 2008 году уже 4,132 %, но в
2009 году уменьшился до 3,1 %.
Налог на добавленную стоимость имеет отрицательное значение,
как отмечалось ранее это объясняется тем, что большое количество продукции предприятия
идет на экспорт, так же идет ввод основных средств. В 2007 году составила -
63,19 %, в 2008 году - 67,5 %, в 2009 году уровень доли НДС составил 39,608 %.
Налог на доходы физических лиц в 2007 году составлял 1,059 %,
в 2008 году – уже 1,04 %, в 2009 году – 0,91 %.
Доля налога на имущество предприятия остаются примерно на
одном уровне. В 2007 году – 4,51 % от общей суммы, в 2008 году – 4,66 %, в 2009
году – 4,17 %.
Земельный налог в 2007 году составил 0,09 %, в 2008 году –
0,083 %, а в 2009 году не значительно снизился 0,075 %.
В зависимости от увеличения единиц транспорта, транспортный
налог так же имеет положительную динамику, так в 2007 году составил 0,003 %, в
2008 году – 0,004 %, в 2009 году – 0,005 %.
Доля налога на прибыль на все протяжение рассматриваемого
периода менялась. Так, в 2007 году доля среди всех начисляемых налогов
составила 13,776 %, в 2008 году увеличилась и составила 19,607 %, в 2009 году
доля составила 17,84 %, это объясняется снижением расходов в рассматриваемом периоде.
Изменение доли налога связано с изменением налогового законодательства, так как
на протяжении анализируемого периода ставка по налогу каждый год понижалась.
Доля таможенных платежей, на протяжении всего времени
уменьшается, так она в 2007 году - 136,6 %, в 2008 году- 134,906 %, а в 2009
году уменьшилась на 24,131 % и составила всего лишь 110,775 %.
Доля ЕСН на протяжении отчетного периода ведет себя также как
и НДФЛ в 2007 году составила 2,13 %, в 2008 году 2,09 % в совокупном распределении
налоговой нагрузки, в 2009 году – уже снизился на 0,26 % и составил 1,83 % от
общей доли всех налогов, начисленных в Обществе.
Отметим,
что сложившаяся в Обществе структура налоговых платежей является типичной для
российских организаций, высокий удельный вес налога на прибыль – не редкость.
Расходы
и доходы возросли только в 2008 году, в 2009 году – данные показатели были
самыми низкими, финансовый результат от реализации продукции в течение
отчетного периода был самым высоким в 2008 году, а в 2009 году – самым низким.
Рассматриваемые показатели говорят о нестабильности развития предприятия в
целом. Но так же данное
обстоятельство можно объяснить не спокойным состоянием на мировом рынке, так
как большая часть произведенной продукции экспортируется.
Рассматривая
структуру совокупных налоговых платежей, следует отметить динамику роста и с
каждым годом увеличение налоговых платежей. Что и привело к возрастанию
совокупной налоговой нагрузки в 2009 году, а в 2008 году по сравнению с 2007
году незначительное снижение. Поэтому важность расчета и анализ данного
показателя для ОАО «ТАИФ-НК» не вызывает никаких сомнений.
Следовательно, необходимо принять меры по оптимизации
налоговой нагрузки, что позволит улучшить финансовое положение предприятия.
3. Основные направления
совершенствования и оптимизации налогообложения предприятия
3.1 Налоговая политика
в условиях кризиса
В настоящее время государством разрабатываются
антикризисные программы, в которых важное место занимает налоговая политика. В
то же время и теория налогов, и практика налогообложения в нашей стране развиты
недостаточно. Порой предлагаются очень простые, но совершенно не продуманные
решения без анализа их реальных последствий. Все, что касается налогов —
сложнейшая экономическая проблема, не имеющая простых решений. Поэтому стремясь
выйти из кризиса, должны давать очень точный научный анализ, чтобы цели и
результаты совпадали между собой. Прогнозирование последствий принимаемых
решений нужно поставить во главу угла этого анализа.
Кризис обусловлен циклическим характером
рыночного производства, поэтому его появление было вполне прогнозируемым. В
предшествующие годы благоприятная экономическая конъюнктура вовлекала в
хозяйственный оборот дополнительные ресурсы, создавала новые источники доходов
и увеличивала спрос. Вследствие несовершенства рыночного регулирования
нарушались пропорции в структуре хозяйства. Происходило быстрое развитие одних
отраслей, отставание и старение других, то же самое можно сказать и о регионах.
В результате накапливающиеся диспропорции привели к спаду производственной
деятельности.
Кризис возникает из-за резкого нарушения
существовавшего экономического равновесия в результате нараставших
диспропорций. При избытке предложения происходит значительное сокращение
спроса. Сокращение спроса порождает трудности со сбытом товаров и услуг.
Трудности со сбытом приводят к снижению объемов производства и росту
безработицы. Рост безработицы снижает покупательную способность населения. Сбыт
еще больше осложняется. Снижаются все макро- и микроэкономические показатели.
Происходит падение объемов инвестиций, прибыли, заработной платы. Нереализованные
товары превращаются в омертвленный капитал. Недостаток денежных средств приводит
к тому, что растет плата за кредит — ставка ссудного процента. Снижаются курсы
ценных бумаг. Цены, которые теоретически должны снижаться вместе с другими
финансовыми показателями, фактически ведут себя неоднозначно. Наряду со
снижением проявляется и спекулятивный рост цен на необходимые товары. В
результате развивается инфляция.
Экономические кризисы последней четверти
20-го — начала 21-го века развиваются под воздействием таких
явлений, как продолжающаяся концентрация производства и капитала, международная
интеграция, глобализация, антикризисная политика государств. Как последствия глобализации можно
рассматривать возникновение региональных или всеобщего кризисов. Появляется так
называемый экспорт кризиса. В 2008 году наблюдался именно экспорт кризиса из
США в Европу, Азию, Латинскую Америку.
Для смягчения кризисов
современные государства широко используют кредитно – денежные, бюджетные и
налоговые механизмы.
Почвой для зарождения кризиса в России стали
многозвенность экономики, наличие большого количества посредников между
производителем и потребителем. Особенно характерно это для современной России.
Посредники, не производя ничего, получают львиную долю денежных средств,
находящихся в обороте, вздувают розничные цены.
Результатом указанных и некоторых других факторов и
стало постепенное накопление фиктивного финансового капитала. Количество стало
переходить в качество, и финансовые «пузыри» лопнули один за другим.
Кроме того, в России финансы прекратили выполнять
функцию средств обеспечения экономического роста страны и превратились в
самоцель. Так, до кризиса российские банки кредитовали в основном
потребительский сектор экономики, а в период кризиса переключились на валютные
спекуляции, не встречая никакого противодействия со стороны Центробанка. В эту
игру были вовлечены даже бюджетные деньги, выделенные банкам на кредитование реального
сектора экономики. Не получая кредитов, предприятия стали сокращать производство,
увольнять персонал. Этому процессу способствует и сокращение государственных
расходов.
Именно налоги должны сыграть сейчас двоякую роль: с
одной стороны, обеспечить доходы государства, а с другой — стимулировать
отечественного производителя.
Итак, основными инструментами государственного
регулирования служат налоговая политика и финансовое воздействие на частное
предпринимательство.
При помощи сугубо экономических регуляторов,
свойственных рыночному хозяйству (налогообложения, кредитования, инвестирования),
государство побуждает принимать желательные варианты хозяйственной
деятельности, удовлетворяющие общественные потребности.
Основные направления воздействия
финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного
воспроизводства следующие:
—бюджетное субсидирование, например на закупку
излишков сельскохозяйственной продукции, на поддержание розничных цен;
—государственные инвестиции в экономику;
—прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или
возвратных ссуд, кредитная политика;
-— введение при необходимости денежно-кредитных
ограничений (регулирование цен, условий потребительского кредита, ограничение
кредита, валютный контроль);
—лицензирование;
—законодательство о частной торговле: стандартизация
продукции, государственный арбитраж, антитрестовское законодательство,
ценообразование;
—финансирование научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ;
—налоговая политика.
Практически все антикризисные меры
требуют государственных расходов, источником которых служат преимущественно
налоги. Вследствие этого
налоговую политику в условиях кризиса нужно ставить во главу угла мероприятий
по оздоровлению экономики.
Налог на добавленную стоимость. В последние предкризисные годы НДС занимал все более
заметную роль в налоговых доходах.
Одним из главных вопросов реформирования НДС
является налоговая ставка. Эта проблема дебатируется в высших органах
законодательной и исполнительной власти страны уже в течение нескольких лет.
Вскоре после снижения НДС с 20 до 18 % в 2004 году с сохранением льготной
налоговой ставки на социально значимые товары в размере 10 % Правительством РФ
был поставлен вопрос о дальнейшем снижении налога. И вот уже несколько лет идут
дебаты о том, как это сделать.
Министерство финансов России предлагал умеренное
снижение НДС с установлением единой ставки на уровне 16 или 15 %. На первый
взгляд, вариант кажется приемлемым. Но только на первый взгляд, без анализа его
последствий.
Установление единой ставки приведет к
повышению налога на товары, которые в настоящее время облагаются по льготной
ставке 10 %. В соответствии со ст. 164 Налогового кодекса РФ эта пониженная
ставка применяется при реализации основных продовольственных товаров, основных
товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной
с образованием, наукой и культурой, лекарственных средств, изделий медицинского
назначения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |