Дипломная работа: Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")
Проанализируем выплаты
ОАО «ТАИФ-НК» до 2015 года, учитывая что средний фонд заработной платы и
численность работников будет оставаться такой как в 2009 году, приведем все
данные в таблице 10.
Таблица 10 – Сумма выплат
страховых взносов ОАО «ТАИФ-НК» на 2009-2015 гг.
Фонд |
2009-2010,
тыс.
руб.
|
2011-2012.,
тыс.
руб.
|
2013-2014.,
тыс.
руб.
|
2015,
тыс.
руб.
|
ПФР |
158175 |
205628 |
205628 |
205628 |
ФСС |
26093 |
26093 |
26093 |
26093 |
ФФОМС |
9897 |
18895 |
18895 |
18895 |
ТФОМС |
17995 |
26993 |
26993 |
26993 |
Итого |
212160 |
277609 |
277609 |
277609 |
Полученные данные
отобразим графически (рисунок 11).
Как видно из приведенных
данных в 2010 году налоговые платежи в части ЕСН, то есть страховых взносов
даже уменьшаться на 10 % по сравнению с 2009 годом. Данное понижение связано с
тем что в Пенсионный Фонд база для начисления страховых взносов на каждое
физическое лицо устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей
нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат, превышающих 415
тыс. рублей, страховые взносы не взимаются. А в 2011 году по сравнению с 2010
годом возрастут на 30,8 %. Очевидно, что это, наряду с кризисными явлениями в
экономике, вынудит предприятие искать способы компенсировать возрастающие
налоговые платежи. А в следствии возрастании налоговых платежей увеличению
налоговой нагрузки.
Рисунок 11 – Динамика
суммы выплат страховых взносов ОАО «ТАИФ-НК»
К недостаткам данного
закона можно отнести:
а)
С 2010 года будет
отменена регрессивная шкала ставок, и с 2011 года повышаются тарифы страховых
взносов по сравнению со ставками ЕСН с 26 % до 34 %. С 2011 года предприятия на
упрощенной системе налогообложения, плательщики единого налога на вменённый
доход, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны и общественные
организации инвалидов начнут платить взносы в ФСС и ФОМС. Для организаций, применяющих
спецрежимы, начиная с 2011 года увеличатся ставки зарплатных налогов с 14 % до
24 %, почти в два раза. С 2015 года тарифы страховых взносов для всех категорий
страхователей будут одинаковыми и общая их ставка составит 34 %.
б)
С 2010 года
существенно увеличится налоговая база по страховым взносам. Выплаты в пользу
сотрудников, учитываемые в составе затрат по налогу на прибыль, осуществленные
за счет собственных средств организации, будут облагаться взносами, если эти
выплаты не включены в состав необлагаемых по Закону № 212-ФЗ. Ввиду такого
явного двойного налогообложения социальных выплат (неучет затрат в налоговом
учете по налогу на прибыль и начисление зарплатных налогов), большинство
налогоплательщиков будут вынуждены сократить, либо полностью отменить
социальные пакеты для сотрудников.
в)
Предприниматели,
главы крестьянских хозяйств, нотариусы, адвокаты будут уплачивать фиксированные
платежи за себя не только в ПФРФ, но и в ФОМС.
г)
Взносы не будут
считаться уплаченными, если в платежке указан неверный код бюджетной
классификации, соответственно, пеней в такой ситуации не избежать. Отметим, что
сейчас ошибка в коде бюджетной классификации по ЕСН фактически не влечет начисления
пеней. Кроме того, станет невозможен зачет взносов, излишне уплаченных в один
внебюджетный фонд, в счет погашения недоимки, подлежащей уплате в другой
внебюджетный фонд, в рамках ЕСН это было возможно.
д)
Дополнительно в
ПФРФ и ФСС нужно будет письменно сообщать о закрытии и открытии расчетных
счетов, о создании и закрытии обособленных подразделений, а также о
реорганизации и ликвидации предприятия.
е)
За 2010 год
сведения по персонифицированному учету придется представлять в ПФРФ дважды: за
полугодие 2010 год — до 1 августа, за 2010 год — до 1 февраля 2011 год. Начиная
с 2011 года, эти сведения нужно будет представлять уже ежеквартально.
ж)
С 2010 года все,
у кого среднесписочная численность работников и иных физических лиц, получивших
выплаты и иные вознаграждения, облагаемые страховыми взносами, за
предшествующий год составит более 100 человек, а с 2011 года — более 50
человек, будут обязаны подавать отчетность в ПФРФ и ФСС в электронной форме с
электронной цифровой подписью.
К достоинствам отмены ЕСН
относятся:
а)
Объем отчетности
для работодателей на общем режиме налогообложения уменьшится, а штрафы за ее
непредставление изменятся.
б)
В перечень не
облагаемых взносами сумм добавятся следующие выплаты:
1)
суммы пенсионных
взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работника.
Таким образом, снимется давний спор о необходимости уплаты ЕСН с этих сумм;
2)
платежи по
договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не
менее года с медучреждениями, имеющими лицензии.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |