Дипломная работа: Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")
Дипломная работа: Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")
Содержание
Введение
1. Теоретические и методологические основы оценки
налоговой политики хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Понятие налоговой политики предприятия
1.2 Системы налогообложения предприятий
1.3 Методика анализа налоговой нагрузки
2. Оценка налоговой политики на примере ОАО «ТАИФ-НК»
2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной
деятельности ОАО «ТАИФ-НК»
2.2 Оценка финансовых показателей деятельности ОАО
«ТАИФ-НК»
2.3 Анализ налоговой нагрузки ОАО «ТАИФ-НК»
3. Основные
направления совершенствования и оптимизации налогообложения предприятия
3.1 Налоговая политика в условиях кризиса
3.2 Реформирование ЕСН
3.3 Оптимизация налоговой политики ОАО «ТАИФ-НК»
Заключение
Список использованных источников и литературы
Введение
Прошедшие годы
реформирования российской налоговой системы оказались напитанными весьма
сложными процессами как для страны в целом, так и для отдельно взятых
предприятий. Становление принципиально иной модели взаимодействия государства и
хозяйствующих субъектов в области налогообложения предопределило обязательность
учета налоговой составляющей в общей экономической стратегии организаций. В
связи с этим у хозяйствующих субъектов появилась необходимость в формировании
индивидуальной налоговой политики.
Однако, несмотря на
особую актуальность вопроса исследования процесса разработки налоговой политики
организации, в центре большинства научных трудов находятся проблемы, связанные
с совершенствованием государственного налогового администрирования, тогда как
анализ влияния государственной налоговой политики и формируемой в ее рамках
величины налоговой нагрузки на деятельность хозяйствующих субъектов находил
место лишь в виде общих выводов, призывавших к повышению активности в области
реформирования налоговой системы. При этом, несмотря на то, что во многих работах
присутствует упоминание термина «налоговая политика организации», ее содержание
остается раскрытым не в полной мере.
Дело в том, что на
законодательном уровне налоговая политика организации определяется как
выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов)
определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также
учета иных необходимых для целей налогообложения показателей
финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ).
Однако такая
характеристика налоговой политики организации является, «узкой», так как не
отражает в полной мере тот комплекс мероприятий, который подразумевает под
собой понятие «политика», сутью которой является установление форм, задач и
содержания.
Более того, авторами
многочисленных трудов, посвященных вопросам налогообложения, не производится
комплексной оценки реакции предприятий на динамику показателя налогового
бремени. А ведь наряду с иными факторами, влияющими на процесс формирования
налоговой политики организации, величина налоговой нагрузки играет значимую
роль в принятии хозяйствующим субъектом решений в области налогообложения.
Проведенный анализ
позволит сделать вывод об ограниченности позиции законодательства и некоторых
экономистов, сводящих налоговую политику организации в рамки совокупности
приемов и методов выбора вариантов налогообложения по тому или иному налогу. Поэтому
возникает необходимость рассмотреть налоговую политику организации, формируемой
с учетом величины налогового бремени и являющейся результатом совместной работы
собственников и работников всех сфер деятельности предприятия, направленной на
выработку тактических и стратегических мероприятий в целях достижения
необходимого экономически значимого эффекта.
Однако, несмотря на
разработанность в частности вопросов формирования налоговой политики на общегосударственном
уровне, влияния на данный процесс величины налоговой нагрузки и оптимизации
налоговой политики организации для целей налогового учета не уделяется
достаточного внимания.
Таким образом,
необходимость углубления теоретических изысканий и недостаточная степень
разработанности проблемы предопределили выбор темы, цель, задачи и структуру
данной работы.
Целью исследования
является разработка теоретических основ и практических рекомендаций по
совершенствованию процесса формирования эффективной налоговой политики
хозяйствующего субъекта.
Для достижения этой цели
были поставлены и решались следующие задачи:
¾
раскрыть понятие
и содержание налоговой политики организации как элемента общей системы
управления предприятием и рассмотреть основы ее формирования;
¾
рассмотреть
основные системы налогообложения предприятий;
¾
определить
методику анализа налоговой нагрузки предприятия, как одного из факторов,
влияющих на налоговую политику предприятия;
¾
провести оценку
налоговой политики на примере ОАО «ТАИФ-НК»;
¾
разработать
рекомендации по оценке эффективности формируемой налоговой политики
организации.
Объектом исследования
выступает ОАО «ТАИФ-НК».
Предмет исследования -
налоговая политика хозяйствующих субъектов.
Методологической базой
исследования стали общенаучные методы и приемы: системный и сравнительный
анализ, индуктивный и дедуктивный методы научного познания, позволяющие
раскрывать взаимосвязи экономических процессов, методы обобщения, выборки,
группировки и графические методы.
Информационной базой
явились материалы публикаций в специальных журналах, периодической печати и в
сети интернет.
Цель и задачи
исследования определили структуру работы, которая включает в себя введение, три
раздела, заключение, список использованной литературы и приложения.
В первом разделе
«Теоретические и методологические основы оценки налоговой политики
хозяйственной деятельности предприятия» рассматривается понятие и содержание
налоговой политики организации, виды систем налогообложения и методика анализа
налоговой нагрузки.
Второй раздел посвящен
вопросам оценки налоговой политики в ОАО «ТАИФ-НК».
В третьем разделе
рассмотрены основные пути совершенствования налоговой системы и предложены меры
по оптимизации налоговой политики в ОАО «ТАИФ-НК».
В заключении изложены
основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования.
1. Теоретические и методологические основы оценки
налоговой политики хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Понятие налоговой политики предприятия
В современном обществе
налоги – неотъемлемое звено экономических отношений. Возникли они в глубокой
древности, но с появлением государства и рыночных отношений получили наиболее
широкре развитие. Отсутствие необходимой стабильности в экономике порождает и
неустойчивость в налоговой сфере, что выражается в постоянных изменениях
количества налогов, порядке их обложения и исчисления, а также замене одних
налогов другими [15,
с.374].
Финансово – экономический
кризис внес отрицательные корректировки в развитие экономики нашей страны.
Антикризисные меры требуют государственных расходов, источником которых служат
преимущественно налоги. Поэтому налоговую политику в условиях кризиса нужно
ставить во главу угла мероприятий по оздоровлению экономики [12, с. 9].
Налоги – основной
источник формирования доходов государства, важнейший элемент его экономической
политики. Представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и
муниципальных образований.
Предприятие и налоговая политика
неразрывно связаны друг с другом. От эффективности налоговой политики зависит
результат деятельности предприятия.
Налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического
регулирования и вторгаясь в сферу стратегических, тактических и оперативных
решений, ставят руководителей предприятий перед необходимостью обладанием знаниями
и организацией системы налогового менеджмента на предприятии.
Налоговая политика представляет собой совокупность
экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой
системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства,
отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет
перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается
на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной
налоговой политики.
Налоговая политика как специфическая область человеческой
деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим
базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая
политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке
и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны,
возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика
обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика
развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику,
состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях
посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия
для развития экономики, в других - оно тормозится.
Налоговый Кодекс РФ предъявляет определенные требования к
объектам обложения и условиям исчисления налогов. Например, организация вправе
сделать выбор между обычной схемой налогообложения и налогообложением при
упрощенной системе ведения учета. Количество объектов налогообложения и условия
исчисления налогов могут быть разными, как и формы налоговой и бухгалтерской
отчетности. При этом следует иметь в виду отраслевые особенности отдельных
организаций. Так, строительные организации, выполняющие, как правило, подрядные
работы, имеют значительный оборот. Большие суммы выручки от реализации
предопределяются общей сметной стоимостью строительства и обычно значительно
превышают пороговые значения оборотов, при которых допускается ведение учета по
упрощенной схеме.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |