Дипломная работа: Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")
Увеличение налога на реализацию указанных товаров с
10 до 15 или 16 % моментально приведет к росту розничных цен на них. В итоге
страна получит новый дополнительный виток инфляции, от чего пострадает все население,
а в большей мере — его наименее социально защищенные слои.
Уже в 2010 году можно безболезненно перейти от
ставок 18 и 10 % к ставкам 16 и 8 %, сохранив и даже снизив ставку на социально
значимые товары. Постепенность не приведет к резкому выпадению доходов. К тому
же доходы будут частично возмещены немедленно за счет роста поступлений налога
на прибыль организаций. А в будущем — и за счет активизации предпринимательской
деятельности.
Налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 НК
РФ. К сожалению, данную главу нельзя считать успехом современной налоговой
политики. В результате ликвидации инвестиционной льготы налог на прибыль
организаций утратил свою былую регулирующую роль и остался чисто фискальным
платежом. В
результате такой политики предприятиям стало невыгодно реинвестировать
собственные средства в производство (особенно в момент, когда подешевели
кредитные ресурсы), при этом уменьшился не объем инвестиций (он возрос), а их
удельный вес за счет собственных средств предприятий
Если рассматривать структуру
финансирования инвестиций подробнее, можно увидеть, что 80 % направляются в
добывающие отрасли и только 20 % — в обрабатывающие. Таковы печальные итоги
применения гл. 25 НК РФ.
Возникает парадокс: государство
приглашает и стимулирует западных инвесторов, а инвестиционную активность своих
работодателей и предпринимателей не поощряет. А свои в результате попали в
зависимость от иностранных банков, причем некоторые кредиты были получены под
гарантию государства. Именно данное обстоятельство привело к ситуации,
способствующей проникновению в нашу страну кризиса из США и Западной Европы.
В период кризиса в России был принят ряд срочных
мер. Одной из них стало снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20 % за счет
части, поступающей в федеральный бюджет, а также возможность для регионов
снижать ставку не на 4,0 а на 4,5 %. В разряд антикризисных мер входит и
изменение порядка уплаты авансов по налогу на прибыль.
По налогу на прибыль увеличен норматив применения
расходов на уплату процентов за пользование заемными средствами. Это решение
принималось с учетом непростой ситуации, сложившейся на кредитном рынке.
Не отрицая полезность принятых мер, они все таки не
недостаточны. Ведь сегодня налог снижен для всех. А предпочтение следовало бы
отдать тем, кто инвестирует собственную прибыль в развитие производства.
Налог на доходы физических лиц. Введение
НДФЛ вместо подоходного налога и установление единой для всех ставки 13 %
вызвало резкий рост поступлений от этого вида налога. Сейчас, с началом
кризиса, многие специалисты добиваются возврата принятого в большинстве стран
налога с прогрессивной шкалой. По их прогнозам, это поможет в какой-то степени
сгладить противоречия в обществе, перераспределив доходы. К сожалению, столь
простым способом, как введение прогрессивного налога на доходы физических лиц,
уменьшить расслоение общества и добиться справедливости в налогообложении не
удастся. Можно уверенно сказать лишь одно: наиболее пострадавшим окажется
средний класс. Тем более что у нас не существует закона, позволяющего контролировать
соответствие расходов граждан их доходам. Обязанность налоговой службы —
контролировать крупные расходы граждан и, соответственно, их доходы — исчезла
из НК РФ, хотя такой закон есть почти во всех развитых странах. Он необходим не
только для обеспечения справедливости налогообложения, но и для эффективной
борьбы с коррупцией [38, с.51].
3.2 Реформирование ЕСН
С 1 января 2010 года
отменен ЕСН и введены страховые взносы, в соответствии с Федеральным законом №
212 от 24.06.2009 года с 1 января 2010 года. Необходимо изучить каким образом
данное законодательство повлияет на налоговую нагрузку предприятия в целом.
Совершенствование
законодательных актов в части ЕСН явилось мерой необходимой, так как российская
система пенсионного, медицинского и социального страхования пребывает в
глубоком кризисе уже несколько лет. Достаточно сказать, что дефицит бюджета
того же Пенсионного фонда ежегодно составляет несколько десятков миллиардов
рублей. Немногим лучше в других внебюджетных фондах. Например, по итогам 2008
года расходы Федерального фонда обязательного медицинского страхования
превысили доходы на 6 миллиардов рублей. Более благополучна ситуация в Фонде
социального страхования. Однако и в нем начиная с 2007 года наблюдается
устойчивый дефицит средств. И дело не в том, что покрывать эти дыры вынужден
федеральный бюджет. А в том, что нарушается главный принцип всей системы социальной
защиты - его страховая сущность. А значит, делает эту систему весьма неустойчивой
в условиях кризиса. Повышение пенсий обеспечивается за счет госбюджета - то
есть за счет сбора всех видов доходов бюджета [35, с. 2].
Простым повышением
зарплатных налогов ситуацию с низкими пенсиями все равно не решить. По всей
видимости, государству придется в очередной раз начинать реформу социальной
сферы. Сделать это в условиях кризиса будет непросто. Но зато именно он может
стать мотивацией для правительства к переходу от простых латаний социальных дыр
к исправлению ранее допущенных в ходе пенсионной реформы и реформы социального
страхования ошибок.
С начала 2010 года
вступил в силу Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования», ( принятый для реализации очередного
этапа совершенствования пенсионной системы РФ.
Основные положения
данного закона:
Налогоплательщики:
– лица, производящие выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, а также
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
– плательщики страховых взносов, не производящие
выплаты и вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели,
адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой).
Объект
налогообложения:
– Для организаций и предпринимателей — это выплаты и
иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются
выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа,
договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки.
– Для физических лиц — это выплаты и иные
вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых
являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками
страховых взносов в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту
обложения страховыми взносами выплаты и вознаграждения, производимые в рамках
гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права
собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и
договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав),
за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении
исключительного права на произведения науки, литературы.
Налоговая
база:
База для начисления
взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений,
начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу
физических лиц.
База для начисления
страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме,
не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.
С выплат, превышающих 415 тыс. рублей, страховые взносы не взимаются.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной
индексации. Размер индексации должен определяться правительством России. Норма
вступит в силу 1 января 2011 года.
Не включена в перечень
выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, компенсация заисключением
неиспользованный отпуск. А для некоторых выплат, включенных в перечень,
предусмотрены ограничения: так, в частности, выплата единовременной
материальной помощи работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении
(усыновлении) ребенка должна производиться в течение первого года после
рождения (усыновления) ребенка.
Налоговым периодом
признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал,
полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Налоговые ставки:
С 1 января 2010 года
тарифов страховые взносы устанавливаются в государственные внебюджетные фонды в
размере действующей ставки ЕСН - 26 %. Так, размер взноса в Пенсионный фонд РФ
составит 20 %, в Фонд социального страхования - 2,9 % и Фонды обязательного
медицинского страхования - 3,1 %.
Однако с 1 января 2011
года страховые взносы будут повышены: в ПФРФ - до 26 %, в ФОМС - до 5,1 %.
Взнос в ФСС останется в размере 2,9 %. Таким образом, общая ставка по страховым
взносам возрастет до 34 %.
Для работодателей база
для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо устанавливается в
сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного
периода. С сумм выплат, превышающих 415 тыс. рублей, страховые взносы взиматься
не будут. Данную предельную величину предлагается ежегодно индексировать в
соответствии с ростом средней заработной платы.
Действующие льготы по
уплате ЕСН не будут распространяться на страховые взносы.
Но они будут сохраняться
в 2010 году для сельхозпроизводителей (тарифы страховых взносов в ПФРФ, ФСС и
ФОМС сохраняются в размере действующих ставок ЕСН), организаций и
индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой
особой экономической зоны (устанавливаются только страховые взносы в ПФРФ в
размере 14 %), уплачивающих единый сельскохозяйственный налог (только взносы в
ПФРФ в размере 10,3 %), применяющих упрощенную систему налогообложения, а также
уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(только взносы в ПФРФ в размере 14 %), плательщиков страховых взносов,
использующих труд инвалидов (только взносы в ПФРФ в размере 14 %).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |