Дипломная работа: Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

в)  Спецрежимники смогут на сумму страховых взносов:

1)  предприятия применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и плательщики единого сельско-хозяйственного налога — увеличить расходы при расчете налоговой базы;

2)  предприятия применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и плательщики единого налога на вменённый доход — уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением спецрежима, на все 34 % страховых взносов. Причем сохранится и ограничение — налог не может быть уменьшен более чем на 50 %;

г)  предприятия применяющие упрощенную систему налогообложения на патенте — уменьшить стоимость патента не более чем на 2/3 его стоимости.

д)  ПФРФ и ФСС не смогут в отличие от налоговых органов блокировать расчетные счета страхователей.

3.3 Оптимизация налоговой политики ОАО «ТАИФ-НК»

Мировой финансовой кризис обострил проблемы налоговых льгот. Льготы служат инструментом снижения налогового бремени для налогоплательщиков, стимулируют развитие предприятий, повышая доход бюджетов всех уровней. Глубокий кризис, показал устойчивость бюджетной системы страны, способность налоговой системы обеспечить стабильность доходной базы и выполнение основных государственных и социальных функций, возложенных на власть [27, с.8].

В 2009 году, в период кризиса, уровень налогообложения в нашей стране снизился с 35,6 % ВВП в 2008 году до 30,3 %. Более 5,3 % было потеряно только за один год. Больше всего снизились налог на прибыль, НДПИ, таможенные пошлины, они дали основное снижение.

В период кризиса налог на добавленную стоимость остаётся базой федеральных расходов и выполнения всех федеральных функций. Для субъектов Российской Федерации таким серьезным якорем и базой стал налог на доходы физических лиц. Удержался ЕСН на страховые взносы в связи с повышением в прошлом году зарплаты, особенно для бюджетников.

Сегодня налоговое бремя в России — вполне умеренное по сравнению с другими странами. С 2004 года налоговое бремя снижалось неоднократно. НДС был снижен до 18 %, отменён налог с продаж. Была введена амортизационная премия на уменьшение налогооблагаемой базы на 10 % при постановке оборудования на баланс. Понижены коэффициенты для НДПИ для выработанных месторождений. Снижена ставка налога на прибыль в период кризиса в прошлом году с 24 до 20 %. Увеличены предельные размеры выручки, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения для малого бизнеса, с 30 млн. рублей до 60 млн. рублей

Эти снижения и льготы привели к тому, что в условиях 2010 года бюджет не получит доходов в размере 3,9 % ВВП, или более 1,5 трлн. рублей Эти средства были оставлены у предприятий, чтобы помочь им в преодолении последствий финансового кризиса. Но дальнейшее снижение налогового бремени вряд ли возможно. На сегодня потенциал снижения налогов исчерпан. Речь может идти лишь о том, чтобы отдельными стимулами, налоговыми льготами поддержать те виды деятельности, которые обеспечивают модернизацию и инновационный процесс в стране.

Наибольшее количество предприятий считают, что оптимизация налогообложения проводится исключительно с целью максимального законного снижения налогового бремени, и поэтому ее часто называют минимизацией налоговых платежей.

 Следует отметить, что оптимизация налогообложения – это более крупная задача, стоящая перед организацией, чем минимизация налоговых платежей. Понятие «оптимизация налогообложения» намного шире термина «минимизация налоговых платежей»: помимо минимизации уплаты налогов, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств. Все они выгодны с точки зрения налогоплательщика: денежные средства остаются в распоряжении налогоплательщика большее время и дают дополнительную прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств, что становиться наиболее актуальным, когда их не хватает. Содействует увеличению прибыли предприятия в целом.

 Таким образом, оптимизация налогообложения и минимизация налоговых платежей – не одно и то же.

 Следует учитывать, что цель минимизации налоговых платежей – не противодействие фискальной системе государства, влекущее применение налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности, которые позволяют налогоплательщику правомерно избегать или в определенной степени уменьшать его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика [25, с. 190].

Наиболее затратным для предприятий и ОАО «ТАИФ-НК» в том числе, применяющие высококвалифицированный труд, является стоимость высококвалифицированной рабочей силы. Больше всего ложатся бременем страховые платежи. Если в следующем году, как было запланировано, страховые платежи будут увеличены с 26 до 34 %, у предприятия, осуществляющего свою деятельность в сфере инноваций и применяющее высококвалифицированный труд, повысятся расходы связанные с выплатой так называемых зарплатных налогов.

В связи с этим Министерство финансов предлагает ввести специальный период постепенного перехода к этой налоговой нагрузке для таких предприятий. И если до 2010 года действующими получателями льготы по ЕСН были экспортеры программного обеспечения, резиденты технико-внедренческих особых экономических зон, то новыми получателями льготы должны быть малые инновационные компании при вузах. Компании, реализующие разрабатываемое ими программное обеспечение не только на экспорт, но и на внутреннем рынке, а также иные инновационные компании, инжиниринговые, научные организации, при условии создания эффективного механизма их идентификации.

Сейчас разрабатываются критерии того, какие компании следует отнести к группам, которые получат дополнительное освобождение от страховых платежей. Должны быть отобраны те группы предприятий, которые сегодня наиболее важны для продвижения вперед российской экономики. Для них будут установлены страховые платежи - 14 %, которые предполагается сохранить до 2015 года, а с 2016 года до 2019 года постепенно повышать платежи, чтобы к 2020 году выйти на общий режим [34, с.2].

В силу того что ОАО «ТАИФ-НК» является одним из лидеров в республике Татарстан по экспорту своей продукции заграницу, ему предоставляются некоторые льготы в налогообложении.

Налог на добавленную стоимость при экспорте равна 0 %, в следствие этого НДС у предприятия почти всегда возмещается из бюджета.

В соответствии с законом республики Татарстан «Об инвестиционной деятельности в республике Татарстан» (в ред. Законов РТ от 24.06.2003 N 18-ЗРТ,от 18.07.2005 N 85-ЗРТ,с изм., внесенными решением Верховного суда РТ от 16.11.2007 N 3-43/07) заключен договор с Правительством РТ о минимизации налогов, из-за создание новых производственных мощностей.

Как и в любой другой организациях, так и в ОАО «ТАИФ-НК» работники пользуются спецодеждой и специальными средствами защиты.

Налогообложение, связанное с выдачей работникам спецодежды прямо и непосредственно зависит от документального оформления этой операции, которым, в частности, обусловливается то обстоятельство, чьей собственностью является выданная спецодежда — работодателя или работника.

В налоговом учете стоимость спецодежды включается в состав материальных расходов в момент передачи ее в эксплуатацию в сумме фактических затрат на ее приобретение или изготовление (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), но это возможно только при условии, что спецодежда остается в собственности организации.

Хотя НК РФ не установлены ограничения по выдаче спецодежды, налоговые чиновники в большинстве своем традиционно придерживаются мнения, что списать на материальные расходы можно только ту спецодежду, которая выдается работникам по нормам, установленным законодательством. Однако статья 254 НК РФ позволяет учесть в составе материальных расходов любую спецодежду без каких-либо норм. Главным является условие, чтобы расходы на спецодежду были обоснованы и документально подтверждены (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Обосновать расходы на сверхлимитную спецодежду и спецодежду для работников, чьи профессии не указаны в соответствующих постановлениях Минтруда РФ, можно с помощью аттестации рабочих мест. Если работники обеспечиваются спецодеждой по инициативе работодателя и для этого не проводится аттестация рабочих мест, то в этом случае подтвердить оправданность расходов можно приказом руководителя организации с указанием в нем причин обеспечения работников спецодеждой и перечислением должностей, по которым она должна выдаваться.

При выдаче спецодежды в личное постоянное пользование в соответствии и по нормам трудового законодательства ее стоимость можно учесть в качестве расходов на оплату труда (пункт 5 статьи 255 НК РФ). Расходы на спецодежду, введенную в пользование в организации на основании аттестации рабочих мест, тоже можно учесть на основании указанной нормы.

Форменная одежда, выданная по инициативе работодателя без аттестации рабочих мест, также может быть учтена (пункт 25 статьи 255 НК РФ) — для этого выдачу спецодежды необходимо закрепить в трудовых и (или) коллективных договорах.

Если спецодежда, как выданная в соответствии с требованиями трудового законодательства, так и выданная по инициативе работодателя, остается в собственности организации, то никакие «зарплатные» налоги и взносы на ее стоимость не начисляются, поскольку такая спецодежда не является доходом для работника. Однако если спецодежда остается в личном постоянном пользовании работника (т.е. переходит в его собственность), то с ее стоимости должен быть удержан налог на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 210 и подпункт 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18