Учебное пособие: Экономическая сущность налогов
Налог при налоговой базе
по доходам, уменьшенным на расходы = (5-2)*0,15 = 0,45 млн
Ответ: оптимальный объект
– доходы.
2. Единый
налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Этот режим может
применяться в отношении:
a.
оказания бытовых
услуг
b.
оказания
ветеринарных услуг
c.
оказания услуг по
ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств
d.
при розничной
торговле, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150
кв метров, через палатки и объекты нестационарной торговли
e.
оказания услуг по
хранению автотранспортных средств на платных стоянках
f.
оказания услуг
общепита при площади зала не более 150 кв метров
g.
перевозки
пассажиров и грузов организациями и предпринимателями, эксплуатирующими не
более 20 транспортных средств
h.
распространения и
размещения наружной рекламы
Законами субъектов РФ
определен порядок введения этого налога на территории субъекта; виды
предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится этот налог;
значение корректирующего коэффициента К-2.
Применение этого
налогового режима обязательно, если он установлен на территории
соответствующего субъекта. Его применение предусматривает замену аналогичной
совокупности налогов, что и при УСН.
Используются понятия:
·
вмененный
доход – это
потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом факторов, влияющих на
получение доходов
·
базовая
доходность – это
условная доходность за 1 месяц в стоимостном выражении одной единицы
физического показателя, которая используется для расчета величины вмененного
дохода
·
корректирующие
коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или
иного фактора на результат предпринимательской деятельности:
К-1 – коэффициент,
соответствующий индексу изменения рыночных цен в РФ. Он устанавливается
Правительством
К-2 – коэффициент,
учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, т.е.
ассортимент товаров, сезонность, время работы. Он может быть установлен в
пределах 0,005 – 1 субъектами РФ один раз в год.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом.
Объект налогообложения – вмененный налог
налогоплательщиков.
Налоговая база – величина вмененного дохода,
рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду
предпринимательской деятельности и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность всех видов
деятельности установлена в НК РФ.
Вид деятельности |
Физический показатель |
Базовая доходность в месяц, руб. |
оказание бытовых услуг |
количество работников, включая индивидуального
предпринимателя |
7500 |
услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей |
количество работников, включая индивидуального
предпринимателя |
12000 |
хранение а/т средств на платных стоянках |
площадь в кв метрах |
50 |
розничная торговля в торговых залах |
площадь зала в кв метрах |
1800 |
розничная торговля без залов |
торговое место |
9000 |
общественное питание |
площадь зала в кв метрах |
1000 |
а/т услуги |
количество транспортных средств, используемых для перевозок |
6000 |
Налоговый период – квартал.
Налоговая ставка – 15% от вмененного дохода.
Сумма налога исчисляется
как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщик сам определяет сумму налога. Уплата налога производится не
позднее 25-го числа месяца следующего налогового периода.
Расчет суммы налога: Н =
НС*БД*Ед.ФП*К1*К2, где НС – налоговая ставка, БД – базовая доходность, ФП –
физический показатель, К1 и К2 – коэффициенты.
Пример. Рассчитать ЕНВД за 3 квартал 2007
предприятия розничной торговли с площадью торгового зала 120 кв метров. К1 =
1,12, К2 = 0,6.
Решение. Налог в месяц = 0,15*1800*120*1,2*0,6
= 21772,8 руб.
Налог за 3 квартал =
3*21772,8 = 65319 руб.
3. Система
налогообложения для сельхоз товаропроизводителей (единый сельхоз налог)
Применение ЕСХН
организациями и предприятиями предусматривает замену аналогичной совокупности
налогов, что и при УСН.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные
предприниматели, признаваемые сельхоз товаропроизводителями, перешедшие на
уплату ЕСХН.
Сельхоз
товаропроизводители
– это организации и индивидуальные предприниматели, производящие с/х продукцию
и/или рыбу, осуществляющие её переработку и реализующие эту продукцию при
условии, что доля доходов от такой деятельности в общем объеме доходов не менее
70%.
Не могут переходить на
ЕСХН:
1)
организации и
индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров
2)
организации,
имеющие филиалы или представительства
Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину
расходов.
Налоговый период – год. Отчетные периоды – полугодие.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |