Учебное пособие: Экономическая сущность налогов

·  Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же передачи имущественного права.

·  Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

·  Ввоз товара на таможенную территорию РФ и другие не признаются налогообложением:

-   Передача на безвозмездной основе жилых домов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального значения органом государственной власти и органов местного самоуправления.

-   Передача имущества государственных и муниципальных предприятий выкупаемого в порядке приватизации.

-   Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также бюджетным учреждением.

-   Операция по реализации земельных участков или долей в них.

Не подлежат налогообложению НДС следующие операции:

·  Реализация предметов религиозного назначения и литературы религиозными организациями.

·  Реализация товара, произведённых организациями инвалидов

·  Осуществление банком банковских операций за исключением инкассации

·  Реализация изделий народно-художественных промыслов.

·  Оказание услуг по страхованию.

·  Оказание финансовых услуг в виде займов в денежной форме и другие.

Налоговая база при реализации товара определяется как стоимость этих товаров с учётом акцизов. Налоговым кодексом установлены особенности определения налоговой базы для завершения других операций. Налоговый период по НДС – квартал.

Ставки НДС следующие:

·  Ставка 0% применяется в следующих случаях:

-   Реализация товара на экспорт при условии представлении в налоговые органы соответствующих документов

-   Услуги по перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ.

-   Реализация товаров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и некоторыми другими.

·  Ставка 10% применяется при реализации:

-   Основных продовольственных товаров по перечню, утвержденному правительством РФ.

-   Товаров для детей

-   Периодически печатных изданий

-   Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

·  Ставка 18% применяется по всем прочим товарам, работам и услугам, включая подакцизные товары.

Сумма налога исчисляется как соответствующее налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример: компания А приобрела материалы от компании Б по отпускной цене 500 тысяч рублей для последующей их переработки и реализации полученной продукции торговому предприятию. НДС по приобретённым материалам составил 500 тыс. * 18%=90 тыс. рублей. Следовательно предприятие заплатило за материалы 500+90=590тыс. рублей. Затем оно полностью израсходовало их при производстве продукции и реализовала готовую продукцию торговому предприятию на сумму 700 тысяч рублей, от куда НДС по реализованной продукции составит 700 тыс. * 18%=126 тыс. рублей, следовательно сумма сделки равна 826 тыс. рублей. НДС к уплате в бюджет будет вычислен следующим органом: НДС от реализации торговой продукции – НДС по приобретённым материалам, итого 126 тыс. рублей – 90 тыс. рублей = 36 тыс. рублей. Предприятие приобрело за 500, а реализовала за 700,следовательно добавленная сумма – 200 тысяч рублей. Если у предприятия нет документов, что в сырье было 90тыс. рублей.

2. Акцизы

Налогоплательщиками акцизов – являются индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу России. Основные подакцизные товары:

·  Спирт этиловый из всех видов сырья

·  Алкогольная продукция

·  Табачная продукция

·  Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил

·  Автомобильный бензин и другие.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

·  Реализация на территории РФ лицами, произведённых ими подакцизных товаров.

·  Передача на территории РФ произведённых ими подакцизных товаров за исключением нефти продукции для собственных нужд.

·  Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и другие.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

·  Передача одним структурным подразделением организации для производства другому структурному подразделению этой же организации.

·  Реализация подакцизных товаров за исключением нефти продуктов на экспорт.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно. Она может определяться двумя методами:

·  По подакцизным товарам, в отношении которых установленные твердые налоговые ставки налоговая база определяется как объём реализованные подакцизных товаров в натуральном выражении.

·  По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров:

-   Этиловый спирт - 25 рублей 25 копеек за один литр безводного этилового спирта.

-   Алкогольная продукция – 173 рубля 50 копеек за 1 литр безводно этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

-   Сигареты – 17,75 рублей

-   Сигареты с фильтром – 120 за 1000 штук +5,5% расчётной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 рублей

-   Пиво с нормативным содержанием объёмной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно – 2,74 рубля за литр

-   Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил – 194 за 1 лошадиную силу

-   Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно – 2657 за 1 тонну

-   Бензин автомобильный с иным октановым числом – 3629 рублей за тонну.

Сумма акциз – произведение налоговой базы и налоговой ставкой по каждому товару отдельно.

Срок уплаты акцизы – установлен налоговым кодексом и различается по видам подакцизных товаров, например при розничной торговли не позднее 10 числа месяца, следующем за истекшим календарным периодом.

Пример: Ликёроводочный завод реализует алкогольную продукцию массовой долей этилового спирта 40% и объёмов 0,5 литра.

Решение: 1. Рассчитывается величина этилового спирта в подакцизном товаре. 0,5*40%/100%=0,2л

2. рассчитывается величина акциза: 0,2*173,5= 34,7

Рассчитывается ставка

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИИ

1. Налог на прибыль организации

Прямой налог – налог, который взимается с доходов либо с имущества налогоплательщика. Налог на прибыль организации – один из основных элементов налоговой системы, он влияет как на инвестиционные процессы, так и на наращивание капитала. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство и/или получающее доходы от источников РФ. Объекты налогообложения признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

К доходам относятся:

·  Доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав.

·  Внереализационные доходы, например: доходы от долевого участия в других организациях, от изменения курсовой разницы, валюты и так далее.

Следующие доходы не учитываются при определения доходной базы:

·  Имущество, полученное в форме залога и задатка

·  Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.

·  Полученные кредиты

·  Средства целевого финансирования

К расходам относятся:

·  Материальные расходы

·  Расходы на оплату труда

·  Амортизация

Следующие расходы не учитываются при налогообложение:

·  Выплачиваемые дивиденды

·  Пени и штрафы, взимаемые государственными органами

·  Взносы в капитал других организаций.

Налоговая база – признаётся денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Налоговая база по прибыли облагаемая по отличной от основной ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами – первый квартал полугодия и девять месяцев календарного года.

Основная налоговая ставка – 24%, с распределением 6,5% в федеральный бюджет, а 17,5% - в бюджеты субъектов федерации.

Исключения:

·  для доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью РФ через постоянное представительство, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 10% от использования транспортных средств при международных перевозках; 20% - на все остальные доходы.

·  К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов ставка

-   9% - по дивидендам российских и иностранных организаций

-   15% - по дивидендам российских организациях, полученных иностранными организациями

·  К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие ставки:

-   15% - по процентам с государственных и муниципальных ценных бумаг, эмитированным после 01.01.07.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12