Учебное пособие: Экономическая сущность налогов

1.  Получать по месту учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения

2.  Использовать налоговые льготы при наличии определенных оснований

3.  Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит

4.  Имеют право на возврат или зачет излишне уплаченных налогов и сборов

5.  Не выполнять неправомерные требования налоговых органов

6.  Требовать соблюдения налоговой тайны

7.  Требовать возмещения убытков, причиненных незаконными действиями налоговых органов

Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Налогоплательщики обязаны:

1.  Уплачивать установленные налоги и сборы

2.  Вставать на учет в налоговых органах

3.  Вести учет объектов налогообложения

4.  Предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию

5.  Выполнять законные требования налоговых органов

3. Налоговый контроль и налоговое регулирование

Налоговый контроль – это действия должностных лиц налоговых органов по соблюдению законодательства о налогах и сборах. Он проводится в формах:

·  Налоговой проверки

·  Получения объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов

·  Проверки данных учета и отчетности

·  Осмотра помещений и территорий, используемых налогоплательщиками для получения дохода

Налоговый контроль включает:

1.  Наблюдение за подконтрольными объектами

2.  Прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденции в налоговой сфере

3.  Принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений

4.  Выявление виновных и привлечение их к ответственности

Налоговый контроль бывает нескольких видов:

·  Оперативный – проверка налоговыми органами в пределах отчетного периода какой-либо операции налогоплательщиков

·  Периодический – проверка за отчетный период деятельности налогоплательщика, включающая в себя проверку соблюдения требований налогового законодательства по своевременности и полноте уплаты налогов

·  Документальный – проверка, при которой анализируется соответствие проверяемого объекта нормативному содержанию, определяемое на основании первичных и производных документов

Налоговые органы проводят комиральные и выездные проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года, предшествующие году проверки.

Комиральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации и других документов налогоплательщика. Она проводится должностными лицами в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком документов. Если проверкой выявлены недоплаты, то налоговый орган может направить требование об уплате соответствующей суммы. Цель такой проверки – контроль за правильности заполнения налоговой декларации, исчисления и своевременностью уплаты налогов.

Выездная проверка может проводиться по одному или нескольким налогам по месту нахождения налогоплательщика. Её цель – проверка правильности исчисления налогов на основе осмотра хозяйственного комплекса налогоплательщика. Она не может продолжаться более 2-х месяцев, в исключительных случаях – свыше 3-х месяцев.

При необходимости должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, проводить осмотр территории, производить выемку документов. По результатам выездной проверки уполномоченные лица составляют акт налоговой проверки. В акте указываются документально подтвержденные факты налогового правонарушения (если есть), а также выводы проверяющих. Если налогоплательщик не согласен с актом, он должен в течение 2-х недель со дня его получения, предоставить в налоговый орган письменное объяснение. Материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем налогового органа или его заместителем.

В рамках налоговой политики осуществляется налоговое регулирование. Оно проводится с помощью:

·  Освобождения от уплаты налогов отдельных категорий лиц

·  Снижения налоговой базы

·  Установления необлагаемого минимума

·  Снижения налоговых ставок

·  Возврата или зачета ранее переплаченных налогов

·  Изменения сроков уплаты налогов

·  Устранения двойного налогообложения

·  Применения специальных налоговых режимов

4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

1.  Залог имущества – договор между налоговым органом и залогодателем (налогоплательщиком) или третьим лицом. При неисполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости залога. При залоге имущества оно может оставаться у залогодателя или передаваться залогодержателю

2.  Поручительство – договор между поручителем и налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если налогоплательщик не уплатит в установленный срок сумму налога. по исполнении поручителем обязательств по договору к нему переходит право требования с налогоплательщика уплаченных сумм. Поручителем могут быть ю/л и ф/л.

3.  Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты налогов и сборов в более поздний срок, чем это предусмотрено налоговым законодательством. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. Пеня = 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Они определяются в % от неуплаченной суммы налога.

4.  Арест имущества – это ограничение прав организации в отношении её имущества, при котором допускается владение и пользование с разрешения и под контролем налогового органа. А право распоряжения имуществом налогоплательщик утрачивает. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов. Арест имущества производится при понятых. При аресте составляется протокол. Решение об аресте отменяется уполномоченным лицом налогового органа в случае уплаты налогов налогоплательщиком.

5.  Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке – это прекращение банком всех расходных операций по счету налогоплательщика. Решение о приостановлении операций принимается руководителем налогового органа или его заместителем, направляя требование об уплате налогов, пеней или штрафов, которое не исполнено налогоплательщиком. Решение о приостановлении операций по счету может приниматься, если налогоплательщик не представил в налоговый орган декларацию по истечении 10 дней установленного срока. Решение о приостановлении операций по счету вручается под расписку представителям банка. Копия решения высылается налогоплательщику. Решение налогового органа подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций по счету действует с момента получения банком решения и до его отмены. Банк не отвечает за убытки налогоплательщика, понесенные в результате приостановления операций. При наличии решения банк не может открывать другие счета налогоплательщику.

5. Формы изменения сроков уплаты налогов и сборов

Изменение срока уплаты налога или сбора – это перенос срока уплаты на более поздний. НК РФ предусматривает три формы:

·  Отсрочка

·  Рассрочка

·  Инвестиционный налоговый кредит

Отсрочка по уплате налога – это изменение срока уплаты налога при наличии определенных оснований на 1 - 6 мес. с единовременной уплатой суммы задолженности налогоплательщиком.

Рассрочка – это изменение срока уплаты при наличии определенных оснований на 1 – 6 мес. с поэтапной уплатой суммы задолженности налогоплательщиком.

Инвестиционный налоговый кредит – это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии определенных оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах снизить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и %.

Для налога срок уплаты налога не может быть изменен, если:

·  В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением законодательства о налогах и сборах

·  Проводится делопроизводство о налоговых или административных правонарушениях в области налогов и сборов относительно налогоплательщика

·  Есть основания полагать, что налогоплательщик воспользуется изменением срока уплаты для сокрытия денежных средств или имущества, подлежащего налогообложению

Порядок предоставления рассрочки или отсрочки:

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов могут быть предоставлены налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

·  Причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или иных обстоятельств непреодолимой силы

·  Задержки финансирования налогоплательщика из бюджета или оплаты выполненного госзаказа

·  Угроза банкротства этого лица в случае единовременной уплаты налога

·  Имущественное положение ф/л исключает возможность единовременной уплаты

·  Производство или реализация товаров налогоплательщиком носит сезонный характер

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам. Если отсрочка или рассрочка предоставлены по 1-му или 2-му основанию, то % не начисляются. Если по 3-му, 4-му, 5-му основанию – начисляются % исходя из ½ ставки рефинансирования.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12