Учебное пособие: Экономическая сущность налогов

Заявление от налогоплательщика с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. Решение об отказе должно быть мотивировано.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на 1 – 5 лет по налогу на прибыль организации, по региональным и местным налогам. Уменьшение налоговых платежей производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставляется инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений, не станет равной сумме инвестиционного налогового кредита. Сумма уменьшений – не более 50% размеров платежей, определяемых общими правилами.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налоговыми органами на условиях:

·  при проведении организацией НИОКР либо технического перевооружения своего производства на сумму кредита, составляющего 30% стоимости приобретенного оборудования

·  при осуществлении инновационной деятельности, либо выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, либо при предоставлении особо важных услуг населению на сумму кредита, определяемую соглашением

Договор об инвестиционном налоговом кредите предусматривает порядок уменьшения платежей, сумму кредита, срок действия договора, начисленные %.

Не допускается устанавливать % на сумму кредита по ставке менее ½ и более ¾ ставки рефинансирования.

6. Виды налоговых правонарушений и ответственность за них

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ предусматривает ответственность.

Организация может быть привлечена к ответственности с момента государственной регистрации, а ф/л – с 16 лет. Привлечение организации к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает её должностных лиц при наличии определенных оснований от административной или уголовной ответственности. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить налог и пени. Лицо, привлеченное к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию возлагается на налоговые органы. Все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.

Налоговое правонарушение может совершаться умышленно или по неосторожности.

Обстоятельства, исключающие вину лица в налоговом правонарушении:

1)  Совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств

2)  Совершение деяния ф/лицом, находящимся в момент совершения в состоянии, при котором лицо не могло отдавать отчет в действиях или руководить ими

Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение:

1)  Совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств

2)  Совершение правонарушения под влиянием угрозы или в силу материальной или служебной зависимости

Обстоятельства, отягчающие вину при налоговых правонарушениях:

1)  Лицо ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение

2)  Суд выявил иные отягчающие обстоятельства

Налоговые правонарушения, предусмотренные в НК РФ.

·  Непостановка на учет в налоговом органе: в срок до 90 дней штраф 5000руб, свыше 90 дней 10000 руб.

·  Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе на срок до 90 дней штраф 10% от доходов, полученных в течение этого времени в результате деятельности, но не менее 20000 руб; срок более 90 дней – дополнительный штраф 20% всех доходов, полученных в период свыше 3-х мес.

·  Нарушение срока предоставления информации в налоговый орган об открытии/закрытии счета в банке – штраф 5000 руб.

·  Непредоставление декларации в течение 180 дней от установленного срока – штраф 5% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для её подачи, но не более 30% суммы налога и не менее 100 руб.

·  Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы – штраф 20% неуплаченной суммы

·  Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов – штраф 20% от неперечисленной суммы

·  Несоблюдение порядка использования арестованного имущества – штраф 10000 руб.

·  Неявка без уважительной причины лица, вызванного по делу о совершении налогового правонарушения – штраф 1000 руб. Дача заведомо ложных показаний – 3000 руб.

·  Дача экспертом ложного заключения или переводчиком ложного перевода – штраф 1000 руб.

7. Преступления в сфере налогообложения и ответственность за них

Налоговое преступление – это общественно опасное деяние, за которое предусмотрена уголовноя ответственность в УК РФ. Четыре статьи в УК РФ определяют ответственность за налоговые преступления.

Статья 198 устанавливает, что уклонение от уплаты налогов или сборов с ф/л путем непредставления налоговой декларации либо путем включения в неё заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается:

·  штрафом в размере 100-300 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1-2 года

·  арестом на 4-6 месяцев

·  лишением свободы до 1 года

То же деяние, совершенное в особо крупном размере:

·  штраф в размере 200-500 т.р. или в размере дохода осужденного за 1,5-3 года

·  лишение слободы до 3-х лет

Крупный размер – сумма налогов, составляющая в пределах 3-х финансовых лет подряд более 100 т.р., а доля неуплаченных налогов более 10% суммы, подлежащей уплате, или более 300 т.р.

Особо крупный размер – сумма в пределах 3-х финансовых лет подряд более 500т.р. при условии, что доля неуплаченных налогов более 20% от суммы, подлежащей уплате, или более 1,5 млн р.

Статья 199 устанавливает, что уклонение от уплаты налогов или сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или других документов или включения заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере:

·  штраф в размере 100-300 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1-2 года

·  арест на 4-6 месяцев

·  лишение свободы до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

То же деяние группы лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере:

·  штраф в размере 200-500 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1-3 года

·  лишение свободы до 6-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

Статья 199.1 устанавливает, что неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов в бюджет в крупном размере:

·  штраф в размере 100-300 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1-2 года

·  арест на 4-6 месяцев

·  лишение свободы до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

То же деяние в особо крупном размере:

·  штраф в размере 200-500 т.р. или в размере дохода осужденного за период 2-5 лет

·  лишение свободы до 6-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

Статья 199.2 устанавливает, что сокрытие денежных средств или имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам или сборам, совершенное собственником или руководителем в крупном размере:

·  штраф в размере 200-500 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1,5-3 года

·  лишение свободы до 5-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИИ

1. Понятие, задачи и реализация налогового планирования

Налоговое планирование – это часть управления налоговыми отношениями в организации, заключающихся в использовании всех законных способов оптимизации налоговых платежей.

Налоговому планированию присущ комплексный характер, выраженный во взаимодействии с различными субъектами внешней и внутренней среды. Налоговое планирование бывает стратегическое и тактическое (в рамках одного налогового периода).

Налоговое планирование тесно связано с кадровой политикой, бухучетом, дивидендной политикой и иными сферами финансовых отношений в организации.

Задачи налогового планирования.

1.  Своевременное и полное исполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

2.  Минимизация налоговых платежей.

Функции налогового планирования реализует планово-финансовое управление. Ответственность возлагается на финансового директора.

Оптимизация налоговых платежей предусматривает затраты. Если эти затраты превышают получаемый за счет оптимизации доход, то система налогового планирования неэффективна.

Большие возможности снижения налоговых платежей дает использование оффшорных зон. Эти зоны представляют собой территорию с особой юрисдикцией, предусматривающей минимальное налогообложение или полное его отсутствие.

Например. Продавец в РФ хочет продать товар покупателю в США. Если сделка пойдет напрямую, то применяется общий режим налогообложения. Если через оффшорную зону в лице посредника, контролируемого продавцом, то сделка пойдет так:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12