Учебное пособие: Экономическая сущность налогов
ПРЯМЫЕ
НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Налог
на имущ-во ф/л
Это местный налог,
устанавливается федеральным законодательством и вводится в действие решениями
местных органов власти, после чего становится обязательным к уплате на
территории соотв-го муниципального образования.
Налог на имущ-во ф/л
указан в 1ч. НК. Он взимается в соотв-вии с законом РФ от 9.12.1991 №2003-1. Он
прокомментирован инструкцией министерством по налогам и сборам от 2.11.99 №54.
Налогоплательщиками признаются ф/л собственники имущ-ва
признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения явл-ся жилые
дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговым периодом
признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются местными органами
власти в след-щих пределах:
- при стоимости имущ-ва
до 300 т.руб ставка налога до 0,1%
- при стоимости имущ-ва
от 300 до 500 т.руб ставка налога от 0,1% до 0,3%
- при стоимости имущ-ва
свыше 500тыс руб ставка налога от 0,3% до 2%
Исчисление налога
производятся налоговыми органами. Срок уплаты равными долями в 2 срока не
позднее 15.09 и 15.11. по желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в
полной сумме по 1 сроку уплаты.
Органы местного
самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по этому налогу.
2. Налог
на доходы ф/л
Налогоплательщики
признаются физ-ие лица, явл-ся налоговыми резидентами, а также физ-ие лица
получающие доходы от источников РФ, не явл-ся налоговыми резидентами.
К доходам относятся:
1. вознаграждения за
выполнение трудовых обязанностей, т.е. зарплаты
2. дивиденды и %,
полученные от российской или ин-й орг-ии
3. доходы от имущ-ва
4. доходы от авторских
прав
5. другие доходы
Объектом налогообложения
признается доход, полученный налогоплательщиком.
При опр-ии налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в
натуральной форме, а также материальная выгода. При получение доходов в
натуральной форме, налоговая база опр-ся, как стоимость полученных товаров в
натуральном выражении, т.е. денежный эквивалент. Налоговая база опр-ся по
каждому виду доходов раздельно, если в их отношении установлены различные
налоговые ставки. При получении налогоплательщиком материальной выгоды она
опр-ся расчетным методом.
Налоговым периодом
признается календарный год.
Следующие виды доходов
не подлежат налогообложению:
1.
гос-ое пособие,
выплаты и компенсации
2.
гос-ая пенсия и
трудовые пенсии
3.
доходы в виде %
по вкладам в банках, но не более ставки рефинансирования по рублевым вкладам и
не более 9% по вкладам в валюте
4.
компенсационные
выплаты, вознаграждения донорам и получаемые алименты
5.
выплат и доход по
облигациям гос-го заима
6.
некоторые доходы
не превышающие 2тысяч рублей
Налоговым кодексом
предусмотрен ряд налоговых вычет. Это сумма на которую уменьшается
налоговая база.
Сущ-ют следующие
группы налоговых вычет:
·
стандартный
налоговый вычет:
o
1. 500р с начала
налогового периода
o
2. 3000руб в
месяц для лиц пострадавших в следствие катастроф на чернобыльской АЭС, для
инвалидов ВОВ, участников испытания ядерного оружия
o
3. 500р в месяц
для участников ВОВ, для инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 группы и некоторых
других
o
4. 600руб в месяц
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося до 24 лет. Но при
условии что налоговая база не превысила 20 тыс рублей с начала года
o
5. 1200 рублей в
месяц на каждого ребенка инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося до 24
лет инвалидов 1 и 2 групп
·
социальные
налоговые вычеты:
o
в сумме расходов
на благотворительные цели но не более 25%
o
в сумме оплаты за
обучение по дневной форме в образовательных учреждениях но не более 50тыс руб в
год
o
в сумме затрат на
лечение в лечебных учреждениях, но не более 50тыс руб в год Общая сумма соц
налоговых вычет не может превышать 100 тыс рублей в год.
·
имущ-ые налоговые
вычеты:
o
при продаже жилых
домов, квартир, находящихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет
вычет поставл-ся в полном объеме, а менее 3-х лет, вычет не более 1 млн. рублей
o
при новом
строительстве, либо приобретение на территории РФ жилья вычет предоставляется
до 1 млн рублей
·
проф-ые налоговые
вычеты:
o
индивидуальные
п/п-ли принимают к вычету полный объем документально подтвержденных расходов
o
по дог-рам
гражданско-правового хар-ра вычет в полном объеме документально подтвержденных
расходов
o
получающие
авторские права полный объем док-но подтвержденных расходов
Налоговые ставки:
- 35% применятся в
отношение выигрышей призов, % доходов по вкладам в банках сверхнорм и
материальной выплате
- 30% применяется в
отношение всех доходов, полученных лицами не явл-ся налоговыми выплатами
- 9% в отношение дивидендов
и % по облигациям с ипотечным покрытием
- 15% на доходы
нерезидентов в виде дивидендов от российских орг-ий
- 13% в отношение прочих
доходов
Сумма налогов исчисляется
как соотв-щее налоговой ставке % доля налоговой базы. Общая сумма налогов
исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам
налогоплательщика, дата получения которых в соотв-вии с налоговым периодом.
Срок уплаты налога не позднее 15 июня года след-го за истекшим налоговым
периодом.
Следующие
налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию не позднее 30.04 года
следующего за налоговым периодом:
1.
индивидуальные
п/п-ли и другие лица, принимающиеся частой практике
2.
лица, получающие
доходы по дог-рам гражданско-правового хар-ра
3.
лица, получившие
доход от продажи имущ-ва, принадлежащего им на правах собственности
4.
налоговые
резиденты РФ, получавшие доход от источников за пределами РФ
5.
лица, получавшие
доходы с которых не был удержан налог налоговым агентом
6.
лица, получившие
выплаты
Индивидуальные п/п-ли
обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые
декларации, для них предусматриваются уплаты авансовых платежей на основании
налоговых уведомлений. Особенности исчисления налогов индивидп/п-лями, а также
лицами, занимающимися частной практикой опр-ны в статье 227 налогового кодекса.
Налоговая декларация подается не позднее 30.04
Пример: на без % займ физ-м лицом сроком на
1 год куплен телефон за 10000руб. Ставка рефинансирования ЦБ на дату покупки
(01.06.07) – 13%. Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается следующим образом:
При получении
налогоплательщиком материальной выгоды налоговая база опр-ся двумя способами:
1. как превышение суммы %
за пользования заемными ср-вами, выраженными в рублях исчислены исходя из ¾
ставки рефинансирования ЦБ на дату получения таких ср-в над суммой %, исчислимой
исходя из условий дог-ра
2. как превышение суммы %
за пользование заемными ср-вами, выраженными в инвалюте исчислены исходя из 9%
годовых над суммой %, исчислены исходя из условий дог-ра.
Рассчитывать и уплачивать
НДФЛ по материальной выгоде должен налоговый агент, т.е. продавец или кредитор
Решение:
1. рассчитывается ¾
ставки рефинансирования на дату получения ср-в
¾*13%=9,75
2. рассчитывается сумма %
исчисляемой из ¾ ставки рефинансирования
10000*9,75=975руб
3. рассчитывается сумма
%, исчисленной исходя из условий дог-ра
10000*0%=0 руб
4. материальные выгоды
975 – 0 = 975 руб
5. Сумма НДФЛ
975* 35=341,25 руб
Если в инвалюте то нет
первого действия
ДРУГИЕ
НАЛОГИ И СБОРЫ С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.
Транспортный налог
Транспортный налог – региональный налог, он
устанавливается налоговым кодексом и вводиться в действие законами субъектов
российской федерации, после чего становиться обязательным к уплате на
территории соответствующего субъекта РФ.
Налогоплательщиками
признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объект налогообложения –
автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, яхты, снегоходы, моторные лодки,
самоходные машины и механизмы и другие водные и воздушные транспортные
средства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база
определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность
двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Не являются объектом
налогообложения – легковые автомобили, оборудования для использовании
инвалидами; пассажирские и грузовые морские и воздушные суда, принадлежащие
организации, основным видом деятельности которой является осуществление
пассажирских или грузовых перевозок; специальные машины, зарегистрированные на
сельскохозяйственные товаропроизводители и используемые ими для производства
сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, находящиеся в розыске и
некоторые другие.
Налоговые ставки
регулируются субъектами РФ, они могут быть увеличены или уменьшены, но не
более, чем в 5 раз относительной базовых ставок. Базовые ставки даны в
налоговом кодексе.
Автомобили легковые с
мощностью двигателя до 100 л.с. включено 5
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 7
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно 10
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно 15
Свыше 250 л.с. 30
Мотоциклы и мотороллеры с
мощностью двигателя до 20 л.с. 2
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |