Раздел бухгалтерского
учета
|
Организация
и состояние
бухгалтерского
учета и отчетности
|
| Вопросы |
Комментарии |
| состав
бухгалтерии |
13
человек: Главный бухгалтер, зам. Главного бухгалтера- 2чел., бухгалтер –
9чел. |
| наличие
учетной политики |
Приказ
№ 773 от 29.12.2008 |
| наличие
должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их
полномочия |
Имеются
должностные инструкции на каждого работника Общества, с полным перечнем
фактических обязанностей и полномочий в соответствии с занимаемой им
должностью. |
| наличие
рабочего плана счетов и его особенности |
Рабочий
план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с
учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7. |
| наличие
утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его
выполнения |
Утвержден
Приказом руководителя |
| форма
бухгалтерского учета; |
автоматизированная |
| применение
в учете и управлении компьютерных программ |
1С
бухгалтерия 7.7 |
| наличие
утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и
предоставления |
Утверждена
Учетной политикой |
| наличие
форм первичных учетных документов, отличных от типовых |
Расчетная
ведомость, список перечисляемой в банк зарплаты, путевой лист, акт ввода в эксплуатацию
основных средств, карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря, карточка
учета инструмента и специальных приспособлений, акт приемка-передачи объекта НМА,
акт на списание объекта нематериального, журнал учета выданных доверенностей,
акт на списание представительских расходов. |
| Наличие
положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по
проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии) |
Утверждены
приказом руководителя |
| система
хранения учетных документов |
Соответствует
законодательству |
| Раздел
бухгалтерского учета |
Основные
средства |
| Вопросы |
Комментарии |
| Ø основные
источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы,
осуществляющие закупки/создание объектов основных средств; |
Аренда,
вклад в уставный капитал, приобретение |
| Ø
документооборот
по учету основных средств; |
Унифицированные формы первичной учетной документации, учетные
регистры, акт ввода в эксплуатацию основных средств |
| Ø
принятые методы
начисления амортизации по объектам основных средств; |
Линейный
способ. |
| Ø
используемые
методы переоценки основных средств; |
- |
| Ø
процедуры
текущего контроля наличия и использования основных средств; |
Проведение инвентаризаций, анализ состояния основных средств. |
| Раздел
бухгалтерского учета |
Долгосрочные
инвестиции |
| Вопросы |
Комментарии |
| Ø
хозяйственные
операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы"; |
Приобретение
объектов основных средств
Строительство
объектов основных средств
Аренда
основных средств
|
|
Ø
документооборот
по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам
капитальных вложений:
-
по
строительству объектов основных средств;
-
по приобретению
объектов основных средств и нематериальных активов;
|
Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки
основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие
размер затрат, произведенных при создании основных средств. - Договоры,
справки |
| Ø
процедуры
текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных
инвестиций; |
Сравнение
записей в регистрах бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими
передачу прав собственности |
| Раздел
бухгалтерского учета |
Материально-производственные
запасы |
| Вопросы |
Комментарии |
| Ø
основные виды
производственных запасов, наличие нормативов запасов; |
Инвентарь,
инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы более
12 месяцев. |
| Ø
методы оценки
производственных запасов; |
По
фактической себестоимости с использованием счета 10
"Материалы" и соответствующих субсчетов. |
| Ø
документооборот
по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на
производство; |
Унифицированные
формы первичных учетных документов, акты об оприходовании материальных
ценностей. |
| Ø
процедуры
текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания
на производство; |
Инвентаризация,
метод документального оформления и контроля. |
| Раздел
бухгалтерского учета |
Денежные
средства |
| Вопросы |
Комментарии |
Касса
|
| Ø
структурные
подразделения, осуществляющие кассовые операции; |
Бухгалтерия,
касса. |
| Ø
виды кассовых
операций и их периодичность; |
Выдача
значительных сумм подотчет, возврат подотчетных сумм. |
| Ø
наличие в кассе
денежных документов; |
Нет |
| Ø
поступление в
кассу наличной выручки; |
Нет |
| Ø
лимит кассовой
наличности; |
50000
руб |
| Ø
документооборот
по кассе; |
Договор
о материальной ответственности с кассиром, унифицированные формы первичной
учетной документации, учетные регистры по счету 50. |
| Ø
особенности в
ведении кассовой книги; |
- |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой
наличности; |
Инвентаризация,
проверка документального оформления операций с кассовой наличностью,
банковские проверки ведения кассовой дисциплины. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности корреспонденции по счетам; |
Проверка
соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных
регистрах |
| Расчетные
счета |
| Ø
перечень
расчетных счетов в организации; |
20
расчетных счет в банках: Южный Торговый банк, Газэнергопромбанк, Газпромбанк,
Юго-Западный банк СБ РФ. |
| Ø
структурные
подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам; |
Бухгалтерия |
| Ø
основные виды
операций по расчетным счетам; |
Оплата
поставщику, получение наличных из банка, поступления от покупателей, выплата
зарплаты, платежи в бюджет, сдача наличных в банк. |
| Ø
документооборот
по расчетным счетам; |
Выписки
банка, расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер, платежные
поручения, требования |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам; |
Анализ
выписок и платежных документов. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности корреспонденции по счетам; |
Сверка
остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты
и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге |
Финансовые вложения
|
| виды
финансовых вложений; |
Краткосрочные
финансовые вложения, долгосрочные финансовые вложения |
| структурные
подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями; |
КПС,
Бухгалтерия, Финансовый отдел |
| документы,
обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений; |
Договор
займа |
| документооборот
по учету финансовых вложений; |
Платежные
поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера |
| процедуры
текущего контроля эффективности финансовых вложений; |
Инвентаризация,
проверка документов |
| Раздел
бухгалтерского учета |
Расчеты |
| Вопросы |
Комментарии |
| Расчеты
с поставщиками и подрядчиками |
| Структурные
подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками; |
Бухгалтерия,
юрисконсульт, отдел по договорной работе |
| Ø
документооборот
по расчетам с поставщиками и подрядчиками; |
Договоры,
расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы,
свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные,
приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.) |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и
состояния кредиторской задолженности; |
Инвентаризация,
аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному
счету. Ежемесячные сверки расчетов с поставщиками. |
Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
| структурные
подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками; |
Бухгалтерия,
юрисконсульт, финансовый отдел |
| документооборот
по расчетам с покупателями и заказчиками; |
Договоры,
расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы,
свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные,
приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.) |
| процедуры
текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и
состояния дебиторской задолженности; |
Инвентаризация,
аналитический учет ведется по каждому выставленному счету, сверки расчетов. |
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
|
| Ø
структурные
подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с
которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами"; |
Бухгалтерия,
юрисконсульт |
| Ø
документооборот
по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; |
Первичные
документы, учетные регистры по счету 76 |
| Ø
процедуры текущего
контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния
дебиторской и кредиторской задолженности; |
Инвентаризация.
Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных
документах. |
Расчеты с подотчетными лицами
|
| документы,
определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок
отчета по израсходованным суммам; |
Приказы руководителя.
Авансовые
отчеты
|
| документооборот
по расчетам с подотчетными лицами; |
Приказы,
определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет; приказ о
направлении работника в командировку; авансовые отчеты с приложением
первичных учетных документов; приходные и расходные кассовые ордера. |
| процедуры
текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния
задолженности по подотчетным суммам; |
Подотчетные
суммы выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу;
контроль за целенаправленностью и обоснованностью расходования вьщанных в
подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных
документов. |
Расчеты по налогам и сборам
|
Расчеты по налогу на прибыль
|
| Ø
структурные
подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль; |
Бухгалтерия |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль; |
Проверка
соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. |
| Ø
были ли в
отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и
их результаты. |
Нет |
Расчеты по
налогу на добавленную стоимость
|
| структурные
подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость; |
Бухгалтерия |
| процедуры
текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость; |
Проверка
соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. Контроль за
соблюдением условий, предъявляемых к возможному возмещению НДС, по каждому
оплаченному счету. |
| были ли
в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на
добавленную стоимость и их результаты. |
Нет |
| Расчеты
по прочим налогам и сборам ( ЕСН, ПФР, ФСС ) |
| Ø
структурные
подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам, взносам, сборам,
акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией; |
Бухгалтерия |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности расчетов по прочим налогам, взносам, сборам,
акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией; |
Проверка
соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. |
| Ø
были ли в
отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по прочим налогам,
взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п. и их результаты. |
Нет |
| Расчеты
по кредитам |
| виды
кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок
кредитования, банк, предоставивший кредит; |
Долгосрочные
кредиты на финансирование деятельности.
ООО
"Межрегионгаз"- выпуск векселей сроком до 14.10.10г., МИНФИН РФ – бюджетный
кредит сроком до 01.12.12г., Ростовское отделение №5221 СБ РФ- ком. кредит сроком
до 26.12.13г., ОАО "Газпромбанк" - ком.кредит сроком до 31.12.13г.
Просрочек
по кредитам нет
|
| документы,
подтверждающие получение и погашение кредитов; |
Кредитные
договоры |
| процедуры
текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и
погашения; |
Проверка
правильности документирования кредитов и займов, определения сумм процентов и
соответствия записей по учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской
отчетности |
Заработная плата и связанные с
ней выплаты
|
| Ø
документы,
устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы; |
Штатное
расписание, табель рабочего времени, коллективный договор, положение о
премировании |
| Ø
порядок
расчета/начисления заработной платы; |
Повременно-премиальная
по часовым тарифным ставкам и окладам |
| Ø
документооборот
по учету заработной платы, удержаний и начислений; |
Табель
учета рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости,
расчетные листки, лицевые счета. |
| Ø
были ли в
отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и
начислениям и их результаты; |
Нет |
| Раздел
бухгалтерского учета |
Расходы |
| Вопросы |
Комментарии |
Расходы на производство
|
| структурные
подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости
продукции, работ, услуг; |
Себестоимость
устанавливается с учетом тарифа |
| применяемый
вариант учета затрат на производство: |
Учет
ведется по видам субконто по фактической себестоимости |
| наличие
калькуляции по видам продукции, работ, услуг; |
Калькуляция
по видам продукции |
| процедуры
текущего контроля величины затрат на производство; |
Сравнение
плановых показателей с фактическими |
Расходы будущих периодов
|
| Ø
документы,
устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов; |
Учетная
политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции |
| Ø
применяемый
порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг; |
Списываются
равномерно в течении периода к которому относятся. Продолжительность такого
периода определяется в момент принятия к бухгалтерскому учету. Бухгалтерский
учет ведется по их видам на счете 97 "Расходы будущих периодов". |
| Ø
процедуры
текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их
списания; |
сверка
данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетности |
Управленческие расходы
|
| Ø
состав
управленческих расходов; |
Заработная
плата аппарата управления; командировочные расходы управленческого персонала;
представительские расходы; прочие расходы на управление предприятием |
| Ø
применяемая
база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости
проданных товаров, продукции, работ, услуг; |
Включаются
в себестоимость произведенной продукции при расчете тарифа РСТ РО |
| Ø
процедуры
текущего контроля формирования и величины управленческих расходов; |
Сравнение
запланированных расходов с фактически произведенными |
Расходы по обычным видам
деятельности
|
| состав расходов
по обычным видам деятельности; |
Материальные
затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация
Расходы,
связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных
средств; расходы по оплате услуг кредитным организациям;
|
| процедуры
текущего контроля величины расходов по обычным видам деятельности; |
Арифметический
контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка
документального оформления |
Прочие расходы
|
| Ø
состав прочих
расходов; |
Штрафы,
пени и неустойки за нарушение условий договора; убытки прошлых лет,
выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек
срок исковой давности; суммы уценки активов |
| Ø
процедуры
текущего контроля величины прочих расходов; |
Арифметический
контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка
документального оформления |
| Раздел
бухгалтерского учета |
Доходы |
| Вопросы |
Комментарии |
Выпуск и реализация продукции,
работ, услуг
|
| структурные
подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение
работ и оказание услуг; |
Распределительные
пункты и подстанции |
| документооборот
по выпуску готовой продукции (работ, услуг); |
Учетные
регистры, бухгалтерские справки-расчеты |
| процедуры
текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций,
связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг). |
Проверка
точности по объемам переданного природного газа согласно тарифам. |
Доходы от обычных видов
деятельности
|
| состав
доходов от обычных видов деятельности; |
Выручка
за транспортировку природного газа; выручка от специальной надбавки к тарифу
на транспортировку газ; выручка заложенная в тариф на транспортировку газа на
погашение кредита, реализация сжиженного газа. |
| процедуры
текущего контроля формирования операционных доходов; |
|
Прочие доходы
|
| Ø
состав прочих
доходов; |
Доходы,
не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности относятся к прочим
доходам |
| Ø
процедуры
текущего контроля величины прочих доходов; |
Проверка
документов, подтверждающих получение экономических выгод; проверка
арифметической точности записей |
| Раздел
бухгалтерского учета |
Собственный капитал
|
| Вопросы |
Комментарии |
| виды
капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования; |
Уставный
капитал (вклады учредителей); добавочный капитал; резервный капитал |
| документы,
в соответствии с которыми создаются резервы; |
На
основании Учетной политики |
| основные
виды операций по движению капитала и резервов; |
Увеличение
стоимости резервного капитала, уменьшение добавочного капитала |
| документы,
обосновывающие формирование и использование резервов в течение отчетного
периода; |
Учетная
политика |
| процедуры
текущего контроля формирования и использования капитала и резервов; |
- |
|
|
|
