Курсовая работа: Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ"
Рисунок 2.4 –
Диаграмма отклонения общепроизводственные расходов от плана
Необходимо
отметить, что в номенклатуре этих расходов отсутствуют статьи непроизводительных
затрат, связанных с потерями от простоев, недостачами и порчей материальных
ценностей в цехах, что снижает контрольные и аналитические возможности
информации об общепроизводственных расходах. Для углубленного анализа важно
провести оценку соблюдения сметы по местам возникновения этих расходов – цехам
основного производства. Также необходимо учитывать и то обстоятельство, что
цеховые расходы включают в себя и затраты подразделений вспомогательного
производства. Поэтому для расширения поиска внутрихозяйственных резервов
следует также дать оценку соблюдения смет расходов электроремонтным, энергетическим,
ремонтно-механическим, транспортным и другим вспомогательным участкам,
являющимися наряду с основными цехами важнейшими местами возникновения затрат и
центрами ответственности (таблица 2.9) [9].
Сравнения
фактических и сметных затрат участков вспомогательного производства,
проведенные в таблице 2.9, наглядно показывают, что общий перерасход по цеховым
расходам был получен за счет превышения сметных расходов по электроремонтному на
(2919,8 тыс. р.), ремонтно-механическому на (481,8 тыс. р.) и транспортному на (1589,3 тыс. р.) участкам.
Причинами сложившейся ситуации являются: увеличение объема ремонтных работ и
стоимости необходимых для их выполнения материалов, рост расходов на оплату
труда ремонтных рабочих за работу во внеурочное время, увеличение затрат,
связанных с заменой оборудования цехов, и др.
В пункте 2.4
было установлено превышение сметных значений по общехозяйственным расходам.
Поэтому теперь необходимо оценить соблюдение сметы этих расходов по отдельным
статьям и причины возникновения перерасхода (таблица 2.10).
Таблица 2.10
– Оценка соблюдения сметы общехозяйственных расходов
| Статьи расходов |
По смете |
Фактически |
Отклонение (+,–) |
| сумма, тыс. р. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. р. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. р. |
уд. вес, % |
| Содержание аппарата
управления |
41366,2 |
17,8 |
53504,5 |
17,2 |
+12138,2 |
-0,6 |
| Командировки и
перемещения |
4415,5 |
1,9 |
3732,9 |
1,2 |
-682,6 |
-0,7 |
| Содержание пожарной
службы и сторожевой охраны |
4415,5 |
1,9 |
6532,5 |
2,1 |
+2117,0 |
+0,2 |
| Содержание прочего
общезаводского персонала |
6739,4 |
2,9 |
15242,6 |
4,9 |
+8503,1 |
+2,0 |
| Амортизация основных
средств |
3718,3 |
1,6 |
933,2 |
0,3 |
-2785,1 |
-1,3 |
| Содержание и текущий ремонт
зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения |
33000 |
14,2 |
68436,0 |
22,0 |
+35435,9 |
+7,8 |
| Проведение испытаний,
опытов, исследований, расходы на тех. усовершен. |
20450,7 |
8,8 |
30485,1 |
9,8 |
+10034,4 |
+1,0 |
| Охрана труда |
1859,2 |
0,8 |
933,2 |
0,3 |
-925,9 |
-0,5 |
| Подготовка кадров |
2323,9 |
1,0 |
2488,6 |
0,8 |
+164,6 |
-0,2 |
| Прочие расходы |
33232,4 |
14,3 |
36395,5 |
11,7 |
+3163,1 |
-2,6 |
| Налоги, сборы и прочие
обязательные отчисления |
80873,3 |
34,8 |
89900 |
28,9 |
+9026,6 |
-5,9 |
| Непроизводительные
расходы |
- |
- |
2488.6 |
0,8 |
+2488,6 |
+0,8 |
| Итого |
232394,6 |
100 |
311072,5 |
100 |
+78677,9 |
- |
Данные
таблицы 2.10 свидетельствуют о том, что общий перерасход по затратам
общехозяйственного назначения на 78677,9 тыс. р. образовался за счет превышения
сметных значений по следующим статьям: содержание и текущий ремонт зданий,
содержание аппарата управления и прочего общезаводского персонала, проведение
испытаний, опытов, исследований, содержание лабораторий и др. Вместе с тем было
получена экономия по затратам на командировки и перемещения и охрану труда [9].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |
