Курсовая работа: Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ"

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.2, показывают, что размер затрат продукции уменьшились за счет изменения следующих факторов:

·  изменение объема производства 97,038–95,552=+1,486 коп.

·  изменение структура производства 94,82–97,038=-2,218 коп.

·  уровня переменных затрат 98,511–94,82= +3,691 коп.

·  размера постоянных затрат 103,27–98,511=+4,759 коп.

·  изменение цен на продукцию 91,599–103,27=-11,67 коп.

Рост уровня постоянных и переменных затрат может быть обусловлен двумя факторами: с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой – увеличением стоимости потребленных ресурсов. Из таблице 2.2 также видно, что издержкоемкость продукции высокая, это показатель приближается к единице, а значит производство продукции является низко рентабельным. Но в 2004 году наблюдается снижение издержкоемкости, а, следовательно, и повышение рентабельности производства продукции.

2.3 Анализ себестоимость отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов.

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

, (2.2)

где Ci - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;

bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в штуках.

Таблица 2.3 – исходные данные для факторного анализа себестоимости куттера ВК125

Используя факторную модель (формула 2.2) и данные таблицы 2.3, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости куттера ВК125 методом цепной подстановки:

;

;

;

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

в том числе за счет:

·  объема производства продукции

·  суммы постоянных затрат

·  суммы удельных переменных затрат

Проверку осуществим с помощью балансовой увязки:

1253,44–1098,16= -41,61+121,87+75,02

155,28=155,28

Таким образом, себестоимость куттера ВК125 с 2003 года на 2004 год увеличилась на 155,28 тыс. р. Причем за счет увеличения объема производства на 7 шт. себестоимость уменьшилась на 41,61 тыс. р., за счет увеличения суммы постоянных затрат на 7556,18 тыс. р. она увеличилась на 121,87 тыс. р., а за счет увеличения переменных затрат, себестоимость увеличилась на 75,02 тыс. р. Но поскольку темпы изменения постоянных и переменных затрат выше, чем темпы изменения объемов производства, то в целом произошло увеличение себестоимости на 155,28 тыс. р.

После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат и проанализируем динамику затрат за 2003 год и 2004 год (таблица 2.4).

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам на 41,65 тыс. р., заработной плате производственного персонала на 26,05 тыс. р. и рост общепроизводственных расходов на 81,77 тыс. р. Также можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают прямые материальные затраты (55,51%) и общепроизводственные расходы (29,87%)

Таблица 2.4 – Анализ затрат производства по калькуляционным статьям на Куттер ВК – 125

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22