Контрольная работа: Аудит финансовых вложений
б) риск того, что аудитор придет к выводу о том, что риск
средств внутреннего контроля выше, чем в действительности (при выполнении
тестов средств внутреннего контроля), имеет место существенная ошибка, тогда
как в действительности ее не существует (при выполнении аудиторских процедур
проверки по существу).
Ошибка - отклонение от
нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении
тестов средств внутреннего контроля), или искажение в учете или отчетности (при
выполнении аудиторских процедур проверки по существу);
Общая ошибка - степень
отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при
выполнении тестов средств внутреннего контроля), или суммарное искажение в
учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по
существу);
Аномальная ошибка - ошибка вследствие единичного случая, которая не может
произойти повторно;
Допустимая ошибка - максимальный
размер ошибки генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой.
Ошибка выборки ожидаемая - примерное, субъективно оцениваемое значение ошибки
(ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности экономического субъекта, которое
аудитор до начала проведения аудиторской выборки предполагает обнаружить в ходе
ее проведения.
Подготовка и проведение выборочной проверки включает
несколько этапов:
Определение состава элементов выборочной совокупности;
Определение количества элементов выборочной совокупности;
Определение способа отбора элементов;
Отбор элементов, подлежащих проверке;
Проверка элементов выборки;
Анализ результатов выборочной проверки.
Решение о проведении выборочной проверки зависит от целей
проверки, вероятных ошибок, объема и качества аудиторских доказательств,
которые необходимо получить в ходе исследования.
Математически можно доказать, что при значительном
возрастании числа элементов генеральной совокупности необходимое число
элементов выборки стремится к постоянной величине. Эта величина зависит от
оценки аудиторских рисков и уровня существенности и, как правило, находится в
диапазоне от 10 до 50 элементов.
Объем выборки определяется по разному для проверки сальдо и
оборотов по счетам бухгалтерского учета. Число элементов выборки для проверки
сальдо определяется по формуле:
ЭВ = (ОС-ЭН-ЭК)*КП: (УС*0,75) (9),
где ЭВ – число элементов выборки;
ОС – общий объем проверяемой совокупности в стоимостном выражении;
ЭН – суммарное стоимостное выражение элементов наибольшей
стоимости;
ЭК - суммарное стоимостное выражение ключевых элементов;
КП – коэффициент проверки;
УС – уровень существенности.
Вывод: перед каждой аудиторской фирмой стоит задача разработки внутрифирменных
методик (стандартов) проведения выборочных исследований.
Разработка плана и программы аудита
Планирование аудита и разработка программы проведения
аудиторской проверки осуществляется согласно ПСАД №3 [10]. Аудиторская
организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - –удитор) обязаны
планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
Планирование аудита и разработка его программы предполагают разработку общей
стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и
объему аудиторских процедур.
Общий план аудита и программа аудита должны по мере
необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование
аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени
выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или
неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур.
Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны
быть документально зафиксированы.
Предварительно оценив систему внутреннего контроля, аудитору
необходимо спланировать характер, временные рамки и объем аудиторских процедур
в отношении финансовых вложений организации. С этой целью составляется
программа проверки. Программа аудита является развитием общего плана аудита и
представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур
(детальные тесты операций и остатка средств на счетах бухгалтерского контроля и
тесты средств внутреннего контроля).
Планирование аудита
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий
план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской
проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы
служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и
содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и
специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных
методик, применяемых аудитором.
План аудита – это документ, в котором отражается перечень подлежащих
выполнению в ходе аудита работ, исполнители работ, сроки исполнения.
В общем плане аудита в заголовочной части фиксируются
сведения о проверяемой организации, периоде аудита, о руководителе и составе
аудиторской группы; в табличной части рекомендуется отражать планируемые виды
аудиторских работ, период их проведения, исполнителей; общий план подписывается
руководителями аудиторской организации и аудиторской группы. Аудит финансовых
вложений, в случае проведения аудита всей финансово-хозяйственной деятельности
организации, является составной частью работ, включаемых в общий план аудита.
План аудита финансовых вложений представлен в табл. 9.
Таблица 9
План аудита операций с финансовыми вложениями
Проверяемый субъект |
Наименование: Открытое
Акционерное Общество Энергетики и Электрификации «Новосибирскэнерго» (ОАО
«Новосибирскэнерго»).
Место нахождения: Российская Федерация, 630007, г. Новосибирск, ул. Свердлова, 7.
Контактный телефон (383) 229-81-59, E-mail: kiv@nske.ru.
Адрес электронной почты E-mail: kiv@nske.ru
Официальный сайт: http://
www.nske.ru
|
Аудиторская организация |
Наименование: Закрытое акционерное общество
«ПрайсвотерхаусКуперс Аудит»
Место нахождения: 115054,Москва, ул. Космодамианская
наб.52,стр.5
ИНН: 7705051102
Почтовый адрес: 115054,Москва, ул.Космодамианская
наб.52, стр.5
Тел.: (495) 9676000, Факс: (495) 9676001
Адрес электронной почты: inna.chalykh@ru.pwc.com
|
Отчетный период |
1 января 2006 года – 31 декабря 2006 года
|
Планируемые работы |
Период выполнения |
Исполнитель |
Документы аудитора |
1. Аудит поступления финансовых вложений |
10.03.-15.03.2007г. |
Алексеева А.Б. |
[21];
[13] ;
[16].
|
2. Аудит классификации финансовых вложений по сфере
применения и назначения |
11.03.-12.03.2007г. |
Давыдов Ж.З. |
[21]; [13] ; [16]; [1]; [2]; [9]; [27]. |
3. Аудит расчетов по финансовым вложениям |
11.03.-15.03.2007г. |
Белова В.Г. |
[21] |
4. Аудит наличия финансовых вложений |
13.03.-17.03.2007г. |
Воронова Д.Е. |
[21] |
5. Аудит переоценки финансовых вложений |
13.03.-18.03.2007г. |
Давыдов Ж.З. |
[21] |
6. Аудит создания резервов под обесценение фи. вложений |
16.03.-20.03.2007г. |
Алексеева А.Б. |
[21] |
7. Аудит доходов от финансовых вложений |
17.03.- 22.03.2007г. |
Белова В.Г. |
[21] |
8. Аудит операций по налогообложению доходов от финансовых
вложений |
18.03.-24.03.2007г. |
Воронова Д.Е. |
[21] |
9. Аудит выбытия финансовых вложений |
20.03.-24.03.2007г. |
Давыдов Ж.З. |
[21] |
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |