Контрольная работа: Аудит финансовых вложений
Изучение системы бухгалтерского учета позволяет аудитору
установить обоснованность принятых аудируемым лицом в учетной политике правил
организации и ведения бухгалтерского учета операций с основными средствами. При
этом анализируется содержание приказа об учетной политике организации, в том
числе в целях налогообложения и установление его соответствия Положениям по
бухгалтерскому учету операций с основными средствами, требованиям налогового
законодательства.
В приказе об учетной политике должны быть раскрыты порядок отражения
затрат на ведение учета финансовых вложений, порядок их переоценки, перечень
счетов и субсчетов бухгалтерского учета рабочего плана счетов, перечень и
содержание первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового
учета, место хранения ценных бумаг, перечень лиц, имеющих доступ к ценным
бумагам, порядок выдачи и принятия ценных бумаг, утвержденный порядок
инвентаризации и акты инвентаризации, порядок санкционирования операций с
финансовыми вложениями.
Таблица 6
Тест для оценки надежности системы бухгалтерского учета
финансовых вложений ОАО «Новосибирскэнерго»
| ПН |
Элементы учетной политики |
Варианты |
Оценка надежности |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. |
Форма бухгалтерского учета |
Таблично-автоматизированная |
Высокая |
| 2. |
Наличие графика документооборота по учету финансовых
вложений |
Имеется |
Высокая |
| 3. |
Наличие утвержденного порядка инвентаризации финансовых
вложений |
Имеется |
Высокая |
| 4. |
Отражение в учетной политике порядка санкционирования
операций с финансовыми вложениями |
Отражено |
Высокая |
| 5. |
Соблюдение принципа распределения ответственности и
полномочий в графике документооборота и его реализации (разделение функций
доступа к активам, выдачи разрешений на операции с активами, осуществления
хоз. операций и их отражения в учете |
Соблюдается частично |
Средняя |
| 6. |
Соблюдение графика документооборота: |
Соблюдается |
Высокая |
| 7. |
Формы первичных учетных документов, используемые в
организации |
Разработанные в соответствии с предъявляемыми требованиями
и утвержденные Приказом об учетной политике |
Средняя |
| 8. |
Ведение журналов учета финансовых вложений и регистрации
первичных учетных документов |
Ведутся |
Высокая |
| 9. |
Соблюдение порядка инвентаризации финансовых вложений |
Соблюдается частично |
Средняя |
| 10. |
Соблюдение порядка санкционирования операций с финансовыми
вложениями |
Соблюдается частично |
Средняя |
Оценка данных (столбец «Варианты») приняты по учетной
политике организации, аудиторскому заключению и бухгалтерской отчетности (см.
отчетность [45]).
Принимая значение высокой надежности элемента СВК, равным
0,61, средней – 0,5 и низкой – 0,39, вычислим надежность СБУ в целом [41].
Надежность СБУ ОАО «Новосибирскэнерго» в целом равна, см.
формулу (5): (0,61*6 + 0,5* 4):10 = 0,566 или 56,6%, что соответствует среднему
уровню.
Тест (опросник аудитора) средств внутреннего контроля, связанных
с финансовыми вложениями приведен в табл. 7 Графа «Не характерно» заполняется,
если в организации отсутствует потребность в указанных в строках теста
средствах СВК.
Заполнение представленного ниже теста может осуществляться
аудитором по результатам обследования деятельности аудируемого лица, опроса
персонала проверяемой организации.
Таблица 7
Тест средств внутреннего контроля операций с финансовыми
вложениями
| № п/п |
Вопросы |
Ответы |
| Нет ответа |
Да |
Нет |
Не характерно |
| 1. |
Автоматизирован ли бухгалтерский учет? |
|
1 |
|
|
| 2. |
Разработан ли график документооборота по операциям с
финансовыми вложениями? |
|
1 |
|
|
| 3. |
Существуют ли разработанные налоговые регистры для целей
расчета налога на прибыль? |
|
1 |
|
|
| 4. |
Обеспечена ли надежная сохранность ценных бумаг в местах их
хранения? |
|
1 |
|
|
| 5. |
Есть ли назначенные приказом сотрудники, на которых
возложена обязанность ведения учета по финансовым вложениям? |
|
1 |
|
|
| 6. |
Имеются ли письменные договоры с материально ответственными
лицами? |
|
|
0 |
|
| 7. |
Учет и налогообложение операций по поступлению и выбытию
вкладов в уставные капиталы других организаций соответствуют положениям
нормативных актов? |
|
1 |
|
|
| 8. |
Предусмотрено ли хранение ценных бумаг в специализированных
депозитариях? |
|
|
|
0 |
| 9. |
Соблюдает ли организация требования п. 2 ст. 12 Федерального
закона "О«бухгалтерском учете" »б обязательном проведении
инвентаризации? |
|
1 |
|
|
| 10. |
Установлены ли сроки проведения инвентари-зации финансовых
вложений в приказе об учетной политике, и соблюдаются ли эти сроки? |
|
1 |
|
|
| 11. |
Проводятся ли внеплановые инвентаризации финансовых
вложений? |
|
1 |
|
|
| 12. |
Использует ли организация унифицированные формы
инвентаризационных описей? |
|
|
|
0 |
| 13. |
Соблюдаются ли правила проведения и оформления
инвентаризации финансовых вложений? Имеется ли в организации постоянно действующая
инвентаризационная комиссия? |
|
1 |
|
|
| 14. |
Осуществляется ли проверка ведения учета финансовых
вложений бухгалтерской службой, сверяются ли данные первичных учетных
документов, журнала учета финансовых вложений? |
|
1 |
|
|
| 15 |
Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о
наличии и движении финансовых вложений в первичных документах, учетных
регистрах и бухгалтерской отчетности? |
|
1 |
|
|
| 16. |
Обеспечивается ли сохранность документов учета финансовых
вложений? |
|
1 |
|
|
| 17. |
Обеспечены ли полнота и точность внесения в описи данных о
фактическом наличии ценных бумаг при хранении их в кассе организации? |
|
1 |
|
|
| 18. |
Все ли операции по движению финансовых вложений
своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете? |
|
1 |
|
|
| 19. |
Все ли финансовые вложения (ценные бумаги и займы),
отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных
основаниях |
|
1 |
|
|
На основании теста, приведенного в табл. 7, определяется
надежность средств текущего контроля операций с финансовыми вложениями путем
отношения количества положительных ответов в графах 4 и 6, которым
присваивается соответственно 1 балл и 0,5 балла, к общему количеству вопросов,
характерных для организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |
