Контрольная работа: Аудит финансовых вложений
Операции с финансовыми вложениями, характерные для ОАО
«Новосибирскэнерго» рассмотрены в разделе 5 настоящей работы.
Нормативные акты, регулирующие
порядок выполнения, налогообложения, бухгалтерского учета и отражения в
бухгалтерской отчетности операций по финансовым вложениям
Нормативная база – перечень нормативных документов, определенных правилами
бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций.
Нормативная база, которая регулирует аудиторскую
деятельность, взаимоотношения экономического субъекта, аудитора и государства
и, непосредственно аудит операций, связанных с финансовыми вложениями, включает
в себя Федеральные Законы, Кодексы, Постановления Правительства, Приказы
Минфина РФ, Распоряжения и Приказы других органов государственного управления,
Положения, План счетов бухгалтерского учета, Инструкции, Методические указания
и рекомендации, а так же иные виды документов, перечень которых приведен в
списке использованных источников.
Основные положения нормативных документов по анализируемому
виду активов, характеризуют:
Понятие и состав финансовых вложений;
Право собственности и имущественные права, основания
образования актива, его передачи и выбытия;
Порядок оценки и переоценки финансовых вложений;
Правила обращения составных частей финансовых вложений,
условия передачи, действия долговых обязательств;
Правила совершения, налогообложения, документирования и
бухгалтерского учета операций, связанных с финансовыми вложениями.
Финансовые вложения: понятия и состав
К финансовым вложениям организации относятся: государственные
и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе
долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена
(облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других
организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных
организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки
права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества
и пр. ([21], п.3). Экономическое понятие финансовых вложений приведено во
Введении.
В табл. 2 приведены заимствованные из различных источников
определения, касающихся финансовых вложений и, их составляющих инвестиционных
активов.
Таблица 2
Основные понятия, термины и определения
Термины и определения |
Источник |
Финансовые вложения – это отвлеченные средства, призванные приносить
предприятию доход в течение определенного времени. (инвестиции в дочерние
общества; в зависимые общества; в другие организации; займы, предоставленные
организациям на срок, более чем на 12 месяцев; прочие финансовые вложения)
|
[39], с.7, абз.2; [11], гл.IV, ст.20 |
Ценная бумага – это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной
формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или
передача которых возможны только при его предъявлении.
К ценным бумагам относятся: государственная облигация,
облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская
сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные
ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в
установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг
|
[1],ст.142, п.1
[1], ст.143
|
Экономическое понятие ценной бумаги – форма существования капитала,
отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может
передаваться вместо него самого, обращаться на рынке, как товар, и приносить
доход
|
[39], с.66, абз.4 |
Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца
(акционера) на получение чистой прибыли акционерного общества в виде
дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть
имущества, оставшегося после его ликвидации.
|
[9], ст.2 |
Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство
векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег
владельцу векселя 9векселедержателю). Вексель бывает простой и переводной.
|
[6], ст.3 |
Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее
владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее
номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может
так же предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней
процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.
Доходом по облигации является процент и/или дисконт.
|
[9], ст.2; [1], ст.816 |
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений - выбирается организацией
самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и
достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их
наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка
их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть
серия, партия, и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
|
[21], ч.I,
п.5 |
Сделка РЕПО – сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с
обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок по
заранее оговоренной цене. Минимальный срок исполнения – 10 дней. Существует
три варианта исполнения сделок РЕПО:
1.исполнение сделки осуществляется в день заключения сделки
(дата валютирования совпадает с датой сделки – сделка «today»)
2.дата сделки отстоит не более чем на два рабочих дня от
даты валютирования – кассовая (наличная) сделка
3.дата валютирования отстоит от даты сделки на три и более
рабочих дня – срочная сделка
|
[39], с.66, абз.6 |
Первоначальная стоимость финансовых вложений – сумма фактических затрат
организации на их приобретение. Фактическими затратами на приобретение
активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в
соответствии с договором продавцу.
|
[21], ч.II,
п.9 |
Учетная (балансовая) стоимость финансовых вложений – это цена, по которой финансовое
вложение отражено в бухгалтерском учете
|
[39], стр.11 |
Расчетная стоимость финансовых вложений – цена, которую организация
предполагает получить за актив в данный момент
|
[39], стр.11 |
Обесценивание финансовых вложений – устойчивое существенное снижение
стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная
стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация
рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее
деятельности
|
[21], ч.VI, п.37 |
Выбытие финансовых вложений – единовременное прекращение
действия условий принятия финансовых вложений к бухгалтерскому учету. Выбытие
финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной
передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других
организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.
|
[21], ч.VI, п.25 |
Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению,
стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
(финансовых вложений). Условия определения налоговой базы по операциям,
связанным с финансовыми вложениями регламентированы ст.274-283
|
[2], гл.8, ст.53; гл.25, ст. 274 |
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы финансовых вложений.
|
[2], гл.8, ст.53 |
Операция РЕПО – две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по
реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же
выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным
соответствующим договором
|
[2], гл.25, ст. 282 |
Проценты по ценным бумагам (с точки зрения бухгалтерского
учета) – доход по
ценным бумагам, который признается за каждый истекший отчетный период (месяц)
в соответствии с условиями договора в порядке, аналогичном признанию выручки,
предусмотренному в п.12 [14]. Право на получение процентного дохода по
приобретенным ценным бумагам возникает у их владельцев на дату выплаты,
установленную условиями эмиссии облигаций, следовательно, на эту дату в
бухгалтерском учете и производится признание процентного дохода.
|
[14], п.16, п.12. |
Проценты по ценным бумагам (с точки зрения налогового
учета) признается
любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта,
полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его
оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные
по денежным вкладам и долговым обязательствам.
|
[2], ст.43 |
Дивиденд (с точки зрения бухгалтерского учета) – доход на акцию, который
формируется за счет прибыли акционерного общества (или другого эмитента),
выпустившего акции.
|
[14], [9] |
Дивиденд (с точки зрения налогового законодательства) – любой доход, полученный
акционером (участником) от организации
при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в
виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру
(участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в
уставном (складочном) капитале этой организации.
|
[2], ст.43 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |