Контрольная работа: Аудит финансовых вложений
Контрольная работа: Аудит финансовых вложений
Министерство экономического развития
и торговли Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Высшая Школа Экономики
Нижегородский филиал
Факультет экономики
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«АУДИТ»
Тема работы
«Аудит финансовых вложений»
Студент ВВС ФК-05: Попков А.В
(Ф.И.О., отделение, курс, группа)
________________(подпись)
Научный руководитель:
Старший преподаватель
Штефан М.А.
(уч. степень, звание, Ф.И.О.)
________________ (подпись)
Нижний Новгород
2007
Содержание
Введение
Цели и задачи аудита финансовых
вложений
Нормативные акты, регулирующие
порядок выполнения, налогообложения, бухгалтерского учета и отражения в
бухгалтерской отчетности операций по финансовым вложениям
Финансовые вложения: понятие и состав
Основные особенности отражения
финансовых затрат в бухгалтерском учете
Информация аудируемого лица - ОАО
«Новосибирскэнерго»
Оценка существенности искажения
информации
Оценка элементов внутреннего контроля
Оценка аудиторского риска и
определение объема выборки
Разработка плана и программы аудита
Планирование аудита
Разработка программы аудиторской
проверки
Примеры выполнения аудиторских
процедур и типичные искажения учетной и отчетной информации
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1 Баланс
Приложение 2 Отчет о прибылях и
убытках
Приложение 3 Учетная политика
Приложение 4 Выписка из Устава
Введение
В настоящей контрольной работе рассмотрены общие вопросы
аудита финансовых вложений, в том числе на примере финансовой деятельности ОАО
«Новосибирскэнерго» (см. раздел 3).
Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что
рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит
существенных искажений. Понятие разумной уверенности - это общий подход,
относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и
достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных
искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как
единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу
аудита, в том числе и к аудиту финансовых вложений.
Финансовые вложения –
это особая форма существования капитала, отличная от его товарной,
производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него
самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но
имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги или
иного документа. В условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных
операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования
существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их
наличии у предприятия, их движении, законности ведения операций с ними. Ошибки
и искажения при учете операций с финансовыми вложениями в случае их
существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской
отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.
Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный
бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций, связанных с финансовыми
вложениями. Рассмотрение этих вопросов является целью данной контрольной
работы.
Цели и задачи аудита финансовых
вложений
Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству РФ в части финансовых вложений, определение содержания аудита
операций по финансовым вложениям, систематизация информационной базы
аудиторской проверки операций по финансовым вложениям, установление состава и
последовательности выполнения процедур контроля.
Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для
формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям:
- код строки 140 "Долгосрочные финансовые вложения"
(форма №1 «Бухгалтерский баланс» - прил.1);
- код строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения» (форма
№1 «Бухгалтерский баланс» - прил.1);
- код 080 «Доходы от участия в других организациях» до 2006 г. включительно (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» - прил.2)
- счета 58, 59 и корреспондирующие с ними счета
(синтетический и аналитический учет по «Плану счетов» [24]) .
Так же по итогам проверки формируется мнение о соответствии
применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям,
действующим в РФ нормативным документам, а так же с целью оказания
консультационной помощи экономическому субъекту в плане правильности и
эффективности ведения бухгалтерского и финансового учета, целесообразности
проведения операций, связанных с финансовыми вложениями, оптимизации
финансово-хозяйственной деятельности.
Задачи, которые ставит перед собой аудитор при проверке операций, связанных с
вложениями финансовых средств, должны быть направлены на необходимость оценки
системы внутреннего контроля (используемых процедур контроля), адекватность
планирования и осуществления аудиторских процедур в отношении финансовых
вложений. Перечень задач по хозяйственным операциям, связанным с финансовыми
вложениями и, подлежащим аудиторской проверке приведен в табл.1.
Таблица 1
Задачи аудита операций, связанных с финансовыми вложениями
организации
№ п/п |
Хозяйственные операции, подлежащие аудиторской проверке |
1 |
2 |
1.
|
Проверка операций поступления финансовых вложений
|
1.1. |
Приобретение паев и акций по договорам купли-продажи
(операции РЕПО) |
1.2. |
Приобретение паев и акций по договору купли-продажи для
перепродажи |
1.3 |
Приобретение паев и акций по договору купли-продажи для
инвестирования |
1.4. |
Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по операциям
РЕПО |
1.5. |
Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по договору
купли-продажи для перепродажи |
1.6. |
Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по договору
купли-продажи для инвестирования |
1.7. |
Приобретение долговых ценных бумаг (векселя) |
1.8. |
Безвозмездное поступление акций |
1.9. |
Безвозмездное поступление облигаций |
1.10. |
Безвозмездное поступление векселей |
1.11. |
Инвестиции в УК других сторонних организаций |
1.12. |
Инвестиции в УК дочерних и зависимых хозяйствующих
субъектов |
1.13. |
Вклады по договору простого товарищества |
1.14. |
Предоставленные другим организациям займы и кредиты |
1.15. |
Приобретенная по уступке прав требований дебиторская
задолженность (по цессии) |
1.16. |
Перечисление денежных средств на депозитные вклады |
1.17. |
Поступление ценных бумаг в качестве платежного средства за
выполненные работы |
1.18. |
Приобретение финансовых вложений за счет заемных средств |
2.
|
Проверка операций переоценки финансовых вложений
|
2.1. |
Переоценка котируемых ценных бумаг |
2.2. |
Переоценка не котируемых ценных бумаг |
2.3. |
Отнесение разницы между первоначальной и номинальной
стоимостью не котируемых долговых ценных бумаг на финансовые результаты |
2.4. |
Оценка вкладов в уставные капиталы сторонних и зависимых
организаций и депозиты, оплаченных в денежном и не денежном выражении. |
3.
|
Проверка операций создания резервов под обесценивание
финансовых вложений
|
4.
|
Проверка операций по учету доходов от финансовых вложений
|
4.1. |
Доходы от операций с ценными бумагами |
4.2. |
Доходы от дивидендов по ценным бумагам |
4.3. |
Доходы от участия в УК сторонних, дочерних и зависимых
организаций |
4.4 |
Доходы по предоставленным другим организациям займам и
кредитам |
4.5. |
Доходы, полученные по договору простого товарищества |
4.6 |
Доходы от погашения дебиторской задолженности |
4.7 |
Доходы по депозитным вкладам |
5.
|
Проверка операций по уплате налогов
|
5.1. |
Начисление налога на прибыль по финансовым вложениям |
6.
|
Проверка операций по выбытию финансовых вложений
|
3.1. |
Выбытие котируемых финансовых вложений (ценных бумаг) |
3.2. |
Выбытие не котируемых финансовых вложений |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |