Дипломная работа: Аудит расчетов по оплате труда
После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор
оценивает полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы
аудита. По окончании аудиторской проверки можно констатировать, что
мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в
полном объеме. Проверка проводилась сплошным методом с использованием следующих
документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы,
своды по заработной плате, договора на оказанные услуги, учетные регистры
(налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50, 51, 69, 70, 71, 76 и т.д.),
«Баланс» (ф. № 1) и др.
Необходимо описать результаты проверки, выявить все возможные
недостатки и нарушения по расчетам с работниками по заработной плате. После
проверки организации, составление аудиторского отчета по объекту проверки,
отчета аудитора генеральному директору предприятия, аудитор обязан написать
аудиторское заключение, где показывает, что проверка проходила в соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Аудит планировался и
проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных
искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений
числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате
труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того,
чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты
труда.
Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют. Цели системы внутреннего контроля (СВК) на предприятии - упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия; · выполнение требований финансово-хозяйственной политики руководства; · сохранение активов предприятия и обеспечение приемлемого уровня полноты и точности документов и, соответственно, информации. При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы: · круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело; · наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации; · наличие технических средств контроля; · наличие технологии контроля; · контролируемые параметры. СВК предусматривает наличие: 1. компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями; 2. разделения соответствующих обязанностей (по хранению активов и их учету, по совершению сделок, по учету) 3. соблюдения необходимых процедур при совершении операции. 4. контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность); 5. фактического контроля над активами и документацией (фактическая проверка материально-ответственным лицом); 6. независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).[51] Для контроля документирования затрат на оплату труда используют вопросы (табл.2). Таблица 2 Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда.
№ п/п |
Содержание |
Ответы |
1.Условиия |
1.1. |
Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу? |
Да |
1.2. |
Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером? |
Да |
1.3. |
Во время отпуска бухгалтера по начисления оплаты труда производится ли его подмена? |
Да |
1.4. |
Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда? |
Да |
1.5. |
Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда? |
Да |
2.Реальность |
2.1. |
Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию? |
Да |
2.2. |
Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел служащих? |
Да |
2.3. |
Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением? |
Нет |
2.4. |
Перечисляется на получателя в срок заработная плата на счет "Депонированная оплата труда?" |
Нет |
2.5 |
Сверяет ли бухгалтер список депонентов с графой "Депонированная оплата труда" в Своде по начислению и удержанию оплаты труда? |
Нет |
3.Полнота |
3.1. |
Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь нанятых работников? |
Да |
3.2. |
Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости? |
Да |
4.Полномочия |
4.1. |
Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя? |
Да |
4.2. |
Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты труда? |
Да |
4.3. |
Подписывают ли ведомости лица, составившие их? |
Да |
5.Точность |
5.1. |
Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры? |
Нет |
5.2. |
Сопоставляются ли данные хронометража, объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплатой труда? |
Да |
6.Классификация |
6.1. |
Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда? |
Нет |
7.Учет |
7.1. |
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, пенсионному фонду, отчислениями во внебюджетные фонды? |
Да |
8.Периодизация |
8.1. |
Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда? |
Да |
Выявить сильные стороны контроля, можно используя следующие вопросы: 1. Учет заработной платы ведется отдельно от учета кадров и учета рабочего времени. (нет). 2. Табеля учета рабочего времени подписывает определенный круг лиц.(да). 3. Жалобы работников по поводу оплаты труда рассматриваются периодически и по ним принимаются решения. На все жалобы имеются заявления.(жалоб нет). 4. Списки вновь поступивших и уволенных работников отдел кадров своевременно передает в бухгалтерию. (да). 5. Ставки по оплате труда устанавливаются приказом руководителя. (да). 6. Расчеты по оплате труда проверяют лица, не имеющие отношения к их осуществлению. (нет). 7. Итоговые данные в ведомости сверяют с итоговыми данными о выплате оплаты труда, отраженными в Главной книге. (да). 8. Периодически определяется правильность распределения оплаты труда по объектам затрат (центрам возникновения). (да). 9. Расходы на оплату труда сопоставляются с себестоимостью продукции, работ и услуг. (да). 10. Все начисления и удержания проверяет в конце месяца внутренний аудитор. (нет). 11. Оплата труда начисляется (да), выплачивается (да) и в учете отражается ежемесячно (да). Так как бухгалтерский учет в предприятии «Квадрат» ведется с помощью ЭВМ, необходимо рассмотреть следующие вопросы: 1. Концентрация функций и знаний: имеет ли персонал, занятый обработкой данных, детальные знания о взаимосвязи источников данных, процесса их получения, распределения и использования, недостатках СВК? (нет).(СВК-система внутреннего контроля). 2. Концентрация программ и данных: существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютерным программам и угроза изменения самих программ или данных? (да). 3. Отсутствие ввода документов: выдается ли письменное подтверждение на ввод данных? (нет).
Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы
важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены
потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами,
качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять
работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а
также координировать такую работу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |