Дипломная работа: Аудит расчетов по оплате труда
Выявленные на
данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах
аудитора.
Таблица
7
Отчетный документ: Сводка
нарушений, выявленных в результате формальной проверки
| Виды нарушений, выявленных в документах |
Наименование документа, по которому выявлено нарушение |
Дата (период) составления документа |
№ документа |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Неверно указано количество отработанных дней
водителю Зворыгину А.В. |
- табель учета рабочего времени,
- приказ об отпуске
|
22.06.2008г.
15.06.2008г.
|
№17 |
| Имеются неоговоренные исправления. Корнев
Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович |
Договор подряда |
01.03.2008 |
б\н |
| Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей
инвалидность 2-й группы Маркина П.Р. |
Регистратор и подшивка документов по инвалидам |
2008г. |
|
Здесь
установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных
(подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени
фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного
начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и
тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
При проверке
первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует
подписи на многих документах работника кадровой службы и руководителя
учреждения на приказах о предоставлении отпуска . Росписи работников
присутствуют на всех документах, все разные.
В силу
вышеуказанного, можно сказать о не серьезном отношении к ведению первичной
документации в ООО « К Б К ».
Далее
проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО « К Б К » на соответствие
показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и
бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое
января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия.
В балансе по
счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по
заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с
работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна
1620 руб.
Контрольная
сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же
Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет
это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны
бухгалтером).
Убедившись,
что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую
сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний
за 2 квартал 2008 года .
Таблица
8
Соответствие
задолженности по оплате труда, значащейся в
расчетно-платежных
ведомостях и Главной книге
| Месяцы |
Числится по своду начисления и удержания, руб. |
Числится по Главной книге, руб. |
Отклонения, руб. |
| апрель |
-83370-89 |
-83371-00 |
0-11 |
| май |
-3507-93 |
-3507-93 |
0-00 |
| июнь |
59 |
60 |
-1 |
Данные
несоответствия бухгалтер объяснить не может (говорит, что просто описалась).
В
расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в
Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений
рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому
работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |
