Курсовая работа: Документальне оформлення та облік овердрафту
-
можливість щомісячного збільшення ліміту кредитування при зростанні обсягів
надходження коштів на поточний рахунок;
-
автоматичне погашення кредиту за рахунок надходжень на поточний рахунок клієнта
(без складання окремого платіжного доручення);
-
нарахування відсотків тільки на обсяг реально використаних клієнтом позикових
коштів (економія коштів клієнта на відсотках);
-
відсутність обмежень за цільовим використанням.
Також
можна додати, що погашення звичайного кредиту не гарантує отримання нового, а
овердрафт відновлюється разом із поверненням боргу.
Овердрафт
надається для забезпечення безперебійних платежів клієнта в умовах нестачі або
відсутності коштів на його поточному рахунку (для покриття «касових» розривів)
на поповнення обігових коштів:
-
для оплати товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг);
-
виплати заробітної плати, відрядних;
-
здійснення платежів у бюджет та позабюджетні фонди;
-
фінансування інших господарських витрат.[13, c. 131]
Відсотки,
сплачені за овердрафтом, включається до складу валових витрат на підставі
підпункту 5.5.1 Закону про прибуток.[9] Головна умова - сума отриманого кредиту
повинна використовуватись в господарській діяльності підприємства. Інші витрати
підприємства за договором овердрафту (сплата комісійних за встановлення ліміту
та надання кредиту) можуть бути віднесені до складу валових на підставі підпункту
5.2.1 Закону про прибуток [18].
Оскільки
овердрафт є операцією з розміщення та повернення коштів за договором позики, то
відповідно до підпункту 3.2.5 Закону про ПДВ така операція не є об’єктом
оподаткування ПДВ [19].
Витрати на сплату штрафів чи пені, передбачені договором овердрафту за
несвоєчасне погашення основної суми кредиту, не відносяться до складу валових (пп.
5.3.5 Закону про прибуток)[9].
З
даних спостережень ми вважаємо, що овердрафт являється резервним, проте
оптимальним варіантом для українських підприємств, оскільки даний вид
кредитування забезпечує нормальну діяльність підприємства і стабільне фінансове
забезпечення господарської діяльності. Сьогоднішнє становище України диктує
майбутній дефолт для економіки. Цей варіант є досить вірогідним оскільки
рефінансування банків не виконується належним чином і замість того, щоб наданий
Міжнародним Валютним Фондом кредит забезпечив належну діяльність банків і
зменшив процентні ставки на кредит, відбувається спекуляція на курсах іноземної
валюти.
Ситуація,
яка нависла над Україно є згубна для економіки, оскільки, на наш погляд, курс
збільшився в 2 рази, зарплати в кращому випадку не змінились, збільшився рівень
безробіття (тобто збільшилось кількість людей, які не змозі заплатити за
задоволення своїх потреб). Замість того, щоб посприяти економіці і зменшити
кредитну ставку, для збільшення обсягу кредитних видач, що призвело б до
збільшення швидкості обігу грошового масиву, запроваджується протилежний
варіант, який погіршує фінансове становище підприємств, яке і так не в найкращому
стані. В результаті ліцензія на видачі кредиту належить одному банку, який
скористався монопольним становищем і запровадив досить високу планку процентних
ставок на кредит. Так наприклад, у постанові «Правління Національного банку
України» від 2 лютого 2009р №39, вказано про функціонування СЕП в особливий
період, де встановленні наступні слова «Національний банк у разі потреби може
дозволити овердрафт за технічними кореспондентськими розрахунками учасників
СЕП»[20].
Овердрафт
– це один із найоптимальніших і найвагоміших елементів у фінансуванні
підприємства, від якого залежить стан господарської діяльності. Отже, кредит не
може ігноруватися при державній фінансовій політиці, приділивши належну увагу
саме овердрафту, який покращує конкурентоспроможність підприємства, як на
національній так і на світовій арені ринку товарів та послуг.
Овердрафт
має незліченні переваги таких як: відсутність жорстких вимог до цільового
використання; можливість отримувати транші без проведення узгоджувальних дій з
банком; простий механізм проведення овердрафту без відкриття окремого
позичкового рахунку; кредит погашається автоматично – при надходжень коштів на
рахунок клієнта. Ці переваги виділяють овердрафт посеред інших видів
короткострокових кредитів. Провідну роль при здійсненні кредитних операцій у
вигляді овердрафт досліджуються поточні рахунки підприємства і надаються
виплати в залежності від спроможності підприємства. А при виникненні ризиків
використовують забезпечений овердрафт, при якому кредит дається під заставу.
Будь якому разі даний вид кредитування є найбільш оптимальний і найбільш
вигіднішим для українських підприємств, тому він потребує державної підтримки
для розвитку.
СПИСОК
ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1.
Закон України «Про банки і банківську
діяльність» від 07.12.2000р.
2.
Закон
України «Про заставу» № 2654-ХІІ від 02.10.1992р.
3.
Закон України «Про платіжні системи та
переказ грошей в Україні» від 05.04.2001р.
4.
Про внесення до деяких законів України
змін щодо відкриття банківських рахунків: Закон України // Закони України. - Т.
13. - К., 1998. – 367с.
5.
Постанова Правління НБУ № 79 від
05.03.2003 р. «Про внесення змін до Положення про кредитування» // Законодавчі
інформативні акти з банківської діяльності. - 2003. - Вип. 4. - С. 3 - 4.
6.
Інструкція про застосування Плану
рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затверджено постановою № 280
Правління НБУ від 17.06.2004р., зі змінами і доповненнями.
7.
Інструкція з бухгалтерського обліку
кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів
під кредитні ризики в банках України: Затверджено постановою № 481 Правління
НБУ від 27.12.2007р.
8.
Положення про кредитування, затверджене
постановою №246 Правління НБУ від 28.09.1995 р.
9.
Вишневський А.А. Банковское право
Англии. - М.: Статут, 2000. - С. 206.
10.
Дмитренко М.Г., Потлатюк В.С.
Кредитування і контроль: Навч. посіб. – К.: Кондор, 2005. – С.25-127.
11.
Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у
комерційних банках України: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 1999. — 432 с.
12.
Ковальчук А.Т. Банки. Кредит. Фінанси:
законодавчо-правовий вимір. - К.: Парламентське видавництво, 2004. - 259 с.
13.
Лагутін В.Д. Кредитування теорія і
практика:Навч. посіб. – К.: Знання, 2004.- С. 130-132.
14.
Гроші та кредит: Підручник / М.І.Савлук
та ін.. – К.: КНЕУ, 2001р.
15.
Панченко Е., Селезнева Е. Контроль
кредитного портфеля как составляющая часть банковского менеджмета. // Экономика
Украины. – 2002. - №6. С. 13 – 16.
16.
Короткострокове кредитування
зовнішньоекономічної діяльності підприємств українськими банками/ Курищук В.В //
Формування ринкових відносин в Україні. – 2008р. - №12. – С. 143-148.
17.
Овердрафт: що це за кредит і як його
обліковувати/ Ірина Арсеньєва// ГоловБух. – 2007р.- №68. – С. 19-21.
18.
www.1520mm.com/r/ua/p/94-334.html
19.
www.1520mm.com/r/ua/p/97-168.htm
20.
www.gdo.kiev.ua/files/db.php?god=2009&st=400
21.
www.
zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=16&19ze9=435-15
|