Дипломная работа: Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия (на примере ТОО "МЕРЕЙ")
Зависимые организации, в отличие от дочерних, являются
своего рода филиалами, и не имеют собственного уставного фонда. Их балансы
предназначены исключительно для внутреннего использования.
Вместе с тем зависимые организации обязаны самостоятельно
вести бухгалтерский учет своей финансово-хозяйственной деятельности с
формированием необходимых регистров учета, включая Главную книгу и баланс. В головном
предприятии балансы зависимых товариществ суммируются с остальными, и
составляется общая консолидированная отчетность.
Методика составления консолидированной отчетности
предоставлена в НСФО № 2 раздел 9 «Консолидированная финансовая отчетность».
Характеризуя счет 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность
дочерних организаций», отметим, что в НСФО № 2 разделе 10 «Отражение в
финансовой отчетности доли участия по совместной деятельности» приводится
интерпретация понятия «совместно контролируемое юридическое лицо». В частности,
подчеркивается, что «участник совместно контролируемого юридического лица в
своих отдельных финансовых отчетах и консолидированной финансовой отчетности
должен отражать свою долю участия, используя один из двух отчетных форматов для
пропорциональной консолидации».
Применительно к учету операций по задолженности дочерних
(зависимых товариществ все бухгалтерские записи должны найти отраженные в
журнале- . ордере №11 по кредиту счетов подраздела 1200.
Основная корреспонденция счетов по учету дебиторской
задолженности дочерних организаций показана в таблице 1.6
Таблица 1.6 - Корреспонденции проводок по учету дебиторской
задолженности дочерних (зависимых) организаций
| Содержание операции |
Д-т |
К-т |
| Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности,
дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений
в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют |
1220
1230
1240
|
6250 |
| Оплата за дочерние, ассоциированные и совместные
организации, филиалы и структурные подразделения |
1220
1230
1240
|
1010
1030
1050
1060
|
| Отражение текущей части долгосрочной дебиторской
задолженности дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и
структурных подразделений |
1220
1230
1240
|
2110
2120
2130
2140
|
| Поступление платежей от за реализованную продукцию и
оказанные услуги, а также за реализованные нематериальные активы, основные
средства, инвестиции в недвижимость, финансовые инвестиции и другие активы |
1010
1030
|
1220 |
Также можно осуществлять деятельность с этим
предприятиями по взаимозачету, то есть закрывать нашу задолженность перед ними.
Рассмотрим бухгалтерские записи по 1280 "Прочая
краткосрочная дебиторская задолженность", где отражаются операции по
прочей дебиторской задолженности сроком до одного года, не указанной в
предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по
осуществлению страховых, выплат страховым организациям, об арендных
обязательствах к поступлению; излишне перечисленные суммы в бюджет и
внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных к поставщикам,
подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные
несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной
убыли, штрафы, пени, неустойки.
Таблица 1.7 Корреспонденции проводок по учету прочей дебиторской
задолженности
| Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
| Возникновение дебиторской задолженности по возврату
бракованных материалов, товаров. Сумма, ошибочно списанная со счетов в банках |
1280
1280
|
1310,1330
1350
1030,1060
|
| Суммы претензий, предъявленных к поставщикам и подрядчикам,
транспортным и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи
товарно-материальных запасов, сверхнормативные потери |
1280 |
1310, 1330
1350
|
| Возникновение дебиторской задолженности по возмещению
убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования) |
1280 |
7470 |
| Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской
задолженности |
1010, 1020, 1030 |
1280 |
| Возникновение дебиторской задолженности по возврату
бракованных материалов, товаров |
1280 |
1310, 1330,
1350
|
В процессе производственно-хозяйственной деятельности
предприятия посылают своих работников в служебные командировки, приобретают в
магазинах товары, оплачивают почтовые расходы и прочие расходы. Эти расходы не
всегда можно оплатить безналичным путем через банки, поэтому для оплаты
вышеперечисленных расходов работникам выдают в подотчет наличные деньги.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |
