Дипломная работа: Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия (на примере ТОО "МЕРЕЙ")

Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производятся по наименованиям (группам) активов.

В ведомости показывается:

сальдо на начало периода, то есть задолженность покупателей на определенную дату;

обороты по дебету, то есть увеличение задолженности покупателей и заказчиков;

-обороты по кредиту, то есть платежи покупателей и конечное сальдо.

Рассматривая оборотно-сальдовую ведомость АО «КДК» за квартал, можно увидеть, что задолженность покупателей на начало периода составила 17.725.505 тенге, также, видно, что эти платежи были погашены, но образовались другие, и в конце отчетного периода образовалось сальдо в сумме 14.512.656 тенге, то есть за покупателями снова образовалась задолженность. Данный анализ показывает, что сумма задолженности уменьшилась только на три миллиона тенге или на 18%.

За просрочку заключения договора или необоснованное уклонение от его заключения виновная сторона уплачивает другой стороне штраф.

Таким образом, предприятию необходимо очень четко следить за выполнением условий договора, вовремя поставлять изготовляемую продукцию и требовать своевременной оплаты долга.

Рассмотренные выше схемы корреспонденции действуют при выполнении расчетов, как наличным, так и безналичным путем, т.е. платежными поручениями, аккредитивами, чеками.

В отдельных случаях поставщик за отгруженную покупателю продукцию может получить вексель. Вексель - это ценная бумага, долговое обязательство уплатить кому-либо определенную сумму денег.

Перейдем к рассмотрению подраздела 1290 «Резервы по сомнительным требованиям». Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответственными гарантиями. Согласно ст. 178 части 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан общий срок исковой давности устанавливается в три года. По истечении трёх лет числящаяся в бухгалтерском учёте долгосрочная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходы, и в течение двух лет учитываться на забалансовых счетах.

Информация о состоянии и движении резервов по сомнительным требованиям обобщается на счете 1290 «Резервы по сомнительным требованиям». Резервы создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности по поставщикам и покупателям. В Плане счетов - это единственный резерв, который формируется не из чистой, а валовой прибыли и уменьшает базу для налогообложения. Наличие сомнительного долга представляет собой потерю выручки от продажи или убыток, что требует соответствующего снижения величины дебиторской задолженности по счетам (баланс) и уменьшения прибыли (отчет о финансово-хозяйственной деятельности). Существует два способа учета сомнительной задолженности.

Первый - метод прямого списания, при котором расходы (убытки) признаются непосредственно после истечении сроков исковой давности, то есть когда задолженность признается безнадежной. Этот метод имеет ряд недостатков: сложно точно определить момент времени, когда задолженность можно считать безнадежной; его применение часто ведет к нарушению принципа соответствия доходов и расходов данного периода. Дебиторская задолженность по счетам и в балансе не может быть оценена по чистой стоимости реализации. Поэтому данный метод может использоваться лишь в случаях, когда величина списываемой сомнительной задолженности не существенна.

Второй — метод начисления резерва. В этом случае производится оценка возможной величины сомнительных долгов либо на общей величине продаж (как правило, чистых продаж, без возвратов продукции и скидок), либо на основе общей величины дебиторской задолженности, и на эту сумму начисляется резерв.

В настоящее время большинство крупных предприятий создают резервы на сумму дебиторской задолженности, которая предположительно станет безнадежной. Резерв на покрытие будущих безнадежных долгов создается с помощью корректировочной проводки, эта проводка выполняет две функции: она позволяет уменьшить величину дебиторской задолженности до суммы, которую ожидается получить от ее погашения в будущем, а также отразить в текущем периоде ожидаемые расходы, возникающие в результате уменьшения дебиторской задолженности. Как я уже отмечала выше, оценка возможностей величины безнадежных долгов может быть сделана исходя из общей величины продаж (как % от общей величины продаж), либо общего количества счетов к получению.

В первом случае, исходя из опыта прошлых, рассчитывают долю (процент) безнадежных долгов в общем, объеме продаж (или в объеме продаж определенным покупателям) и применяют к величине продаж текущего года (определенным покупателям), получая, таким образом, величину резерва на покрытие безнадежных долгов и соответственно списываемых расходов текущего года. Определим сумму резерва по сомнительным требованиям для следующих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предполагаемый объем реализации за 2009 год составляет 185000 тенге. Для анализа процента безнадежных долгов выберем данные за последних три года, предшествующих отчетному периоду и рассмотрим на основе данных таблицы 1.3.

Таблица 1.3 Определение процента безнадежных долгов в общем, объеме реализации тенге

В конце отчетного периода делается запись

Д-т 7210К-т 1290222,0 тысяч тенге

Во втором случае, на базе прошлых лет рассчитывается процент безнадежных долгов в общем, объеме дебиторской задолженности по счетам, который применяется к величине дебиторской задолженности по счетам текущего года. Такой процент может быть исчислен либо на базе всей суммы дебиторской задолженности по счетам и безнадежных долгов, либо на основании ранжированной дебиторской задолженности по счетам, сгруппированной в зависимости от срока оплаты, и соответствующей величины безнадежных долгов по этим группам.

Метод определения предположительных расходов по безнадежной задолженности на основании суммы реализации применяется широко. Он прост и представляет собой лучший способ отразить расходы по безнадежной задолженности в том же периоде, в котором имела место соответствующая реализация.

Отправной точкой при определении срока давности является срок оплаты счета. Количество и продолжительность используемых промежутков времени могут меняться в зависимости от представленных клиентам условий кредитов. Таким образом сумма сомнительных требований составит 750,0 тыс.тенге.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22