Дипломная работа: Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия (на примере ТОО "МЕРЕЙ")

-избежать риска получения некачественного товара;

-увеличить объем закупок;

-улучшить конкурентоспособность, ускорить оборачиваемость средств.

Основными доходами фактора (как уже говорилось выше) являются:

проценты по кредиту;

факторинговые тарифы.

Таким образом можно выделить главные экономические достоинства факторинга:

увеличение ликвидности, рентабельности и прибыли;

превращение дебиторской задолженности в наличные деньги;

возможность получать скидку при немедленной оплате всех счетов поставщиков;

независимость и свобода от соблюдения сроков платежей со стороны дебиторов;

возможность расширения объемов оборота;

повышение доходности;

экономия собственного капитала;

улучшение финансового планирования.

Факторинг позволяет поставщику сконцентрироваться на основной деятельности, ускорить оборот капитала, повышая в нём доли производительного капитала, тем самым увеличивая его доходность. Факторинг уменьшает сумму баланса поставщика и улучшает его структуру, увеличивая показатель соотношения собственного и привлеченного капитала.

Важно отметить, что эти услуги позволяют поддерживать оптимальное соотношение собственного и заёмного капиталов, что обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия.

Предположим, ТОО «МЕРЕЙ» заключил договор о поставке товара стоимостью 200 тыс. тенге с отсрочкой платежа 30 дней. Одновременно ТОО «МЕРЕЙ» заключает договор факторинга с банком. Договор предусматривает, что немедленно после поставки товара покупателю банк выплачивает продавцу в качестве досрочного платежа 90 процентов от суммы поставки. Остаток (сумма поставки минус сумма досрочного платежа минус комиссия банка) выплачивается продавцу в День поступления денег от дебитора. Комиссия банка по операциям факторинга составляет 3 процента.

Фирма получит: 200 тыс. тенге (общая сумма счетов) - 6 тыс. тенге (комиссия фактора) =194 тыс. тенге.

Учет факторинговых операций. Факторинг представляет собой уступку денежного требования одной стороной, являющейся финансовым агентом, которая передает или обязуется передать деньги в распоряжение другой стороне (клиенту), а та, в свою очередь, уступает или обязуется уступить финансовому агенту свое денежное требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из отношений с третьим лицом.

Основная корреспонденция счетов по учету факторинговых услуг отраженна в таблице 3.4

Таблица 3.4 Корреспонденция счетов по учету факторинговых услуг

3) Предложение покупателям скидок.

Одним из способов мобилизации денежных ресурсов торгового предприятия является предоставление контрагентам денежной скидки, то есть суммы, на которую уменьшается общая счет-фактурная цена, если оплата будет получена в течение определенного срока. Применение данного вида скидки позволяет сохранить временной интервал с момента отгрузки товаров до их оплаты и тем самым уменьшить срок предоставления покупателям беспроцентного кредита, что особенно важно в условиях инфляции.

В условиях инфляции любая отсрочка платежа ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции. Необходимо оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате. Если предприятие вынуждено компенсировать увеличение дебиторской задолженности за счет краткосрочных кредитов банков, то в каком случае предприятие «теряет» больше: при предоплате и предоставлении скидки или без скидки, но при отсрочке платежа. В случае предоплаты предприятие имеет возможность использовать в обороте поступившие средства и получить дополнительный доход.

Торговые предприятия для ускорения оборачиваемости наличных денег и увеличения объема продаж своего товара предлагают различные скидки. Зачастую предприятиям назначают цены из прейскурантов или каталогов. Эти цены могут подлежать скидки с цены или скидки с продаж. Подобные скидки используются во избежание частых изменения каталогов, с целью назначения разных цен на разные партии закупаемых товаров или для того, чтобы скрыть истинную цену от конкурентов.

Рассмотрим пример, отражения операций при продаже и оплате товаров при предоставлении скидки за оплату в срок валовым и чистым методом (операции приведены без учета НДС). Расчет скидок валовым и чистым методом представлен в таблицы

Теоретически использование чистого метода является более правильным, поскольку он в большей степени отвечает принципу осмотрительности (осторожности), но на практике обычно используется валовый метод.

Таблица 3.5 Расчет скидок валовым и чистым методом.

ТОО «МЕРЕЙ» предложила своему клиенту денежную скидку в размере 5% при условии, что он оплатит товар в течение 10 дней, максимальная отсрочка платежа - 30 дней, то есть реализация на условия 5/10 чистых 30. Договорная сумма реализованного товара - 260 000 тенге (стоимость без НДС), себестоимость отпущенного товара - 210 000 тенге. Какие следует произвести бухгалтерии записи в учете компании, если товар отгружен 2 марта и оплачен 7 марта 2008 г.

2 марта 2008 г. на основании накладной произведен отпуск реализованного товара и выписан счет-фактур на договорную стоимость реализованных товаров на сумму 299 000 тенге. В бухгалтерском учете были произведены следующие записи:

1.На фактическую себестоимость реализованных товаров

Д-т Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг (7010) -210 000 тенге

К-т Товары (1330) - 210 000 тенге

2.На сумму предъявленного счета покупателям (договорная стоимость)

Д-т Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210)-299 000 тенге

К-т Доход от реализации продукции и оказания услуг (6010) - 260 000 тенге

К-т Налог на добавленную стоимость (3130) - 39 000 тенге

марта 2008 г. выписан дополнительный корректировочный счет-фактура на сумму представленной денежной скидки и произведена бухгалтерская запись:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22