Дипломная работа: Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям

Пример: маслоделу Пелипенко Г.А. установлена часовая тарифная ставка в размере 30,75 руб. + доплата в размере 30% за увеличение объема работ. За сентябрь 2008 года ею отработано 194 часа, в том числе 10 часов сверхурочно и 8 часов – работа в выходной день (Приложение 17).

Маслоделу начисляется премия в размере 120% от часовой тарифной ставки (Приложение 18). В сентябре 2008 года маслоделу выдана материальная помощь в размере 2555,00 руб.

Начисленная заработная плата в сентябре 2008 года составляет:

оплата по тарифу: 194*30,75=5965,50 руб.,

оплата выходного дня: 8*30,75=246,00 руб.,

доплата: 194*30,75*30%=1789,65 руб.,

оплата сверхурочных часов: 10*30,75*50%=153,75 руб.;

премия: (5965,50+1789,65)*120%=9306,18 руб.;

материальная помощь в размере 2555,00 руб.

Итого начислено 20016,08 руб. (Приложение 19).

Бухгалтером расчетного отдела сделаны проводки по начислению заработной платы маслоделу Пелипенко Г.А.: Дебет 4303 «Маслоцех» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму 17461,08 руб., Дебет 910101 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму 2555,00 руб.

Если в течение трех дней работник не получает в кассе организации заработную плату, невыплаченные суммы подлежат депонированию. Кассир передает в расчетный отдел список депонированных сумм для записи в книгу учета депонентов (Приложение 26). Депонированные суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 7604 «Расчеты по депонированным суммам»). При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 50 «Касса».

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации допускается по письменному заявлению работника производить оплату труда в неденежной (натуральной) форме. На ОАО «Тульский молочный комбинат» оплата труда в натуральной форме не применяется.

Согласно решению общего собрания акционеров нераспределенная прибыль Общества направляется на финансирование капитальных вложений. В связи с этим доходов от участия в капитале организации у работников не возникает.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Ежегодно сотрудники расчетного отдела проводят инвентаризацию расчетов по оплате труда, в ходе которой по задолженности работникам организации выявляются суммы невыплаченной заработной платы (депонированные суммы), а также суммы и причины возникновения переплат работникам [13]. По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17, который подписывается сотрудниками расчетного отдела и комиссией, сформированной согласно приказа о проведении инвентаризации.

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации работникам организации должны предоставляться ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка [4, ст. 114 гл. 19].

С 1 февраля 2002 года согласно Трудового кодекса Российской Федерации работникам должен предоставляться ежегодный основной оплачиваемый отпуск в календарных днях. Продолжительность отпуска установлена равной 28 календарным дням. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала [45, с. 253].

В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков работникам и на предстоящую оплату ежегодных вознаграждений работников за выслугу лет в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков и на предстоящую оплату ежегодных вознаграждений работников за выслугу лет. На ОАО «Тульский молочный комбинат» резерв на предстоящую оплату отпусков и на предстоящую оплату ежегодных вознаграждений работников за выслугу лет не создается.

Исчисление сумм оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска связано с необходимостью расчета среднего заработка по каждому работнику организации. В основу расчета среднего заработка при оплате отпусков и выплате компенсаций за неиспользованные отпуска берется фактический заработок работника за расчетный период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4) [41].

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах [12, п. 10].

Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного заработка за расчетный период на число календарных дней отпуска.

Пример: специалисту по ремонту и эксплуатации машинно-тракторного парка Клочкову В.А. предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 8 сентября 2008 года по 5 октября 2008 года продолжительностью 28 календарных дней (Приложение 24).

В расчетный период включаются предшествующие месяцу отпуска 12 календарных месяцев: с сентября 2007 года по август 2008 года. При этом в сентябре 2007 года и феврале 2008 года сотрудник работал не целый месяц. Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, составили 178407,19 руб. Количество календарных дней расчетного периода 328.

Средний дневной заработок за расчетный период составил:

178407,19:328=543,924360 руб.

Сумма отпускных за сентябрь 2008 года: 23*543,92=12510,26 руб., за  октябрь 2008 года: 5*543,92=2719,62 руб. (Приложение 25). Бухгалтером расчетного отдела сделаны следующие проводки (табл. 2.2):

Таблица 2.2

Бухгалтерские проводки по начислению оплаты отпуска

Расчет среднего дневного заработка при выплате компенсации за неиспользованный отпуск осуществляется аналогично расчетам, осуществляемым при оплате отпусков.

Работники организации могут быть уволены в связи с прекращением трудового договора. Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника. В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23