Дипломная работа: Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям

Начисление заработной платы и других видов оплаты труда связано с различными удержаниями (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам, за причиненный материальный ущерб и др.).

2.2 Виды и порядок удержаний из оплаты труда работников

Удержания, которые производятся из начисленной оплаты труда штатных работников и лиц, работающих по договорам подряда, можно подразделить на две группы:

- обязательные удержания, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

- удержания, производимые по инициативе администрации организации.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам (алименты и др.).

Ко второй группе удержаний относятся удержания за причиненный организации материальный ущерб, допущенный брак, своевременно не возвращенные подотчетные суммы, своевременно не погашенные займы и др.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ).

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

8) суммы единовременной материальной помощи в случаях, установленных законодательством РФ, и др.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В состав стандартных налоговых вычетов входят следующие вычеты (табл. 2.4):

Таблица 2.4

Стандартные налоговые вычеты

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет, указанный в п. 4, предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, указанных в п. 1-3.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В общем случае налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В бухгалтерском учете ОАО «Тульский молочный комбинат» начисление налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 680101 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Пример: часовая тарифная ставка водителя электрокары на складе готовой продукции Вещикова Н.В. составляет 37,30 руб. Согласно табеля учета рабочего времени за сентябрь 2008 года сотрудником отработано 161 часов, в том числе 88 ночных часов (Приложение 28). Водителю электрокары на складе готовой продукции начисляется премия в размере 85% от часовой тарифной ставки + увеличение премии на 20% за систематическую отличную работу (Приложение 29). Итоговый размер премии составляет 102%. В сентябре 2008 года начислена заработная плата в размере 13538,78 руб. + оплата больничного листа 1653,55 руб. Итого 15192,33 руб. (Приложение 30).

В связи с тем, что совокупный доход водителя электрокары на складе готовой продукции Вещикова Н.В. за 2008 год превысил 20000 руб., стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 400 руб. не применяется. Так как детей у сотрудника нет, налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 600 руб. не применяется. Сумма налога составляет: 15192,33*13%=1975,00 руб. Бухгалтером расчетного отдела сделаны следующие проводки (табл. 2.5):

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23