Учебное пособие: Фінансове право України

інформація   про  документи,   які   використані  при   даній перевірці,  згруповані  за  типами (вказати  період  охоплення  їх перевіркою та метод - суцільний, вибірковий);

інформація   про  зустрічні  перевірки,   проведені  у   ході документальної перевірки, про надіслані запити на їх проведення до інших органів державної податкової служби;

перелік   комп'ютерних автоматизованих  інформаційних систем,
інформація яких використана під час перевірки;

інформація про те, чи є підприємство засновником (учасником),
акціонером іншого суб'єкта підприємницької діяльності;

якщо  підприємство протягом своєї   діяльності мало  від'ємне
значення об'єкта  оподаткування (збитки або незначні  прибутки) чи заявляло  значні  суми    до  відшкодування    податку  на  додану вартість,  в обов'язковому  порядку  зазначаються обгрунтовані  їх причини;

дані  про  наявність  пільг, наданих  відповідно  до  чинного
законодавства (код пільги, на яку суму  і на який податок отримано
пільги  з  розбивкою  за  роками  в  межах  звітних  періодів,  що
перевіряються);

відображення    інформації   про   проведені    підприємством інвентаризації  його  основних  засобів,  нематеріальних  активів, товарно-матеріальних  цінностей,  грошових  коштів  і  документів, розрахунків та інших статей балансу;

у разі проведення у ході перевірки інвентаризації відобразити її результати.

II. Описова частина акта документальної перевірки

1. Результати документальної перевірки групуються за окремими
видами  податків і  зборів  (обов'язкових платежів)  та у  розрізі
податкових періодів.

2. За кожним відображеним в акті фактом порушення податкового
та валютного законодавства необхідно:

висвітлити  показники,  які  відображаються  підприємством  у
податковій  звітності,  та  фактичні показники,  виявлені  у  ході
перевірки   на  підставі  первинних   документів  податкового   та
бухгалтерського  обліку  підприємства  у розрізі періодів; у разі виявлення розбіжностей  чітко викласти зміст порушення з  посиланням  на конкретні  пункти і  статті  нормативно-правових актів, що  порушені платником податків, зазначити  період (місяць, квартал,   рік)    фінансово-господарської   діяльності   платника податків, в  якому дане порушення  здійснено, при цьому  додати до акта   письмові  пояснення   посадових   осіб  підприємства   щодо встановлених порушень;

зазначити  первинний  документ,  на  підставі  якого  вчинено записи   у   податковому  та   бухгалтерському   обліку   (навести кореспонденцію рахунків  операцій), та інші докази,  що достовірно підтверджують наявність факту порушення;

зазначити  перелік  документів,  що  не були  надані  у  ході
здійснення перевірки;

у   разі   відмови   посадових   осіб   підприємства   надати перевіряючим письмові пояснення щодо  причини ненадання документів факт відмови відобразити в акті.

Виявлені   факти  однотипних   порушень   та  порушень,   які повторюються, групуються у відомості  або таблиці, що додаються до акта.  Зазначені  відомості  або таблиці  повинні  містити  повний перелік однотипних порушень податкового та валютного законодавства із зазначенням звітного періоду, до якого вони відносяться (назву, дату і  номер документа,  відповідно до якого здійснено  операцію, суть операції,  а також  посилання на нормативно-правові акти,  їх пункти  і  статті,  положення яких  порушені).  Зазначені  додатки повинні  бути  підписані перевіряючими, а також посадовими особами підприємства.

Не допускається відображення в акті перевірки необґрунтованих даних, а також суб'єктивних  припущень перевіряючими, які не мають підтверджених  доказів,   та  різного  роду  висновків   щодо  дій посадових  осіб  підприємства  (наприклад,  "приховування  об'єкта оподаткування", "розкрадання", "привласнення", "описка" тощо).

У   випадках  відсутності  податкового   обліку  даний   факт
фіксується  в описовій  частині акта, а  у випадках,  передбачених законодавством,    застосовуються    непрямі    методи,    порядок застосування яких передбачений чинним законодавством

У   разі,   коли  документальною  перевіркою  не  встановлено порушень   вимог   (посилання   на  нормативно-правові  акти,  які регламентують  питання  повноти нарахування та своєчасності сплати відповідних  податків,  зборів  та інших обов'язкових платежів), в описовій  частині  акта  відображаються задекларовані показники та робиться  відповідний  запис:  "Документальною  перевіркою пунктів N  плану  перевірки  порушень  не  встановлено". При цьому до акта перевірки   додаються   аналітичні   таблиці,   які  підтверджують задекларовані  показники.

3.   При   проведенні   планових  комплексних  документальних перевірок за    галузевим    принципом    проводиться    аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства.

III. Висновок

У цьому розділі акта  документальної перевірки відображається
узагальнений  опис виявлених  перевіркою  порушень податкового  та
валютного законодавства з посиланням  на підпункти, пункти, статті
нормативно-правових актів.

Виявлені  порушення  податкового та  валютного  законодавства
відображаються  у  гривнях у  розрізі  податків, зборів  та  інших
обов'язкових  платежів  з  розбивкою   за  роками  та  податковими
періодами, у межах періоду, що перевіряється.

В  акті не  допускається визначення виду  і розміру  штрафних
(фінансових)  санкцій та адміністративних  штрафів за  встановлені
порушення.

У   разі   вилучення  у   ході  перевірки   документів,   які
підтверджують факт виявленого порушення,  про це робиться запис із
відображенням  підстав  для вилучення,  номера та  дати  протоколу
вилучення.
     Відображається кількість складених примірників акта перевірки
та  відмітка  про  вручення  одного  примірника  посадовим  особам
підприємства. 
     

Інформативні додатки до акта документальної перевірки
 
     Затверджений   керівником   (заступником   керівника)  органу
державної  податкової  служби  та  підписаний  начальником відділу
(управління)  працівника,  що  очолює  перевірку,  план  перевірки
підприємства; 

розрахунки   донарахованих   сум  податків,   зборів,   інших
обов'язкових  платежів, а також  розрахунки зменшення   від'ємного
значення об'єкта  оподаткування, зменшення податкового  кредиту за
податком на додану вартість у розрізі податкових періодів;
     розрахунки  пені  за порушення  вимог законодавства  у  сфері
зовнішньоекономічної діяльності;
     пояснення   посадових   осіб  підприємства   щодо   виявлених
порушень, надані у ході перевірки;
     інші матеріали, що підтверджують  наявність фактів податкових
та валютних порушень;
     матеріали    (описи,  відомість,  протоколи)  про  результати
проведеної в ході перевірки інвентаризації;
     постанова органу  державної податкової служби  про проведення
вилучення  документів, протокол вилучення  і опис документів,  які
вилучені, якщо вилучення мало місце;
     відомості про  дебіторську та кредиторську  заборгованість із
зазначенням повних назв підприємств, їх кодів   за ЄДРПОУ, дати та
номера   документа,  що  їх   підтверджує,  за  найбільшою   сумою
заборгованості;
     відомості    про    суми    кредиторської   та   дебіторської
заборгованості   на   останній   день   місяця  періоду,  за  який
здійснюється перевірка, за кожним зовнішньоекономічним контрактом;
     відомості щодо  здійснення зовнішньоекономічної  діяльності з
зазначенням:
     номера, дати договору (контракту) ЗЕД та його суми, номера та
дати реєстрації договору (контракту)  ЗЕД у Міністерстві економіки
та з  питань європейської інтеграції, держави нерезидента,  який є
стороною   договору  (контракту)   ЗЕД,  найменування   фінансової
установи  нерезидента,   через  яку  здійснюються   розрахунки  за
договором    (контрактом),   найменування   фінансової    установи
резидента,   через  яку  здійснюються   розрахунки  за   договором
(контрактом), номенклатури товарів договору  (контракту)  згідно з
кодами   Української  класифікації  товарів   зовнішньоекономічної
діяльності (   2371а-14,   2371б-14,   2371в-14,    2371г-14    ),
заборгованості,  у т.  ч.  простроченої,  що виникла при виконанні
договору  (контракту),  крім  того,  довідково  вказати  наявність
ліцензій на здійснення ЗЕД (у разі необхідності);
     у  разі  необхідності  копії  форм  фінансової  звітності  за
період, що перевіряється;

інші   матеріали,    що   мають   значення    для   прийняття
повідомлення-рішення  за   результатами  перевірки   та  подальших
заходів щодо забезпечення повернення валютної виручки.
 
    3. Підписання акта документальної перевірки, порядок його реєстрації та зберігання

 
     До підписання  акта перевірки враховуються  пояснення, надані
посадовими особами в ході перевірки.
     При виникненні  спірних питань під час  здійснення перевірки,
до підписання  акта, такі питання виносяться на  розгляд постійних
комісій   при   обласних   державних   податкових   адміністраціях
(державних   податкових   інспекціях,  спеціалізованих   державних
податкових інспекціях по роботі з великими платниками податків).
     З матеріалами  та актом перевірки ознайомлюється та  візує їх
начальник відділу (управління)  структурного підрозділу, працівник
якого очолював перевірку.
    

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45