Дипломная работа: Оценка финансового контроля на предприятии
Далее
проведем проверку современности оплаты за поставленную и отгруженную продукцию.
В ходе проверки можно запросить данные об остатках на счетах или данные о
конкретных счетах-фактурах, если суммы в них значительны. Запросы-подтверждения
или акты сверок (обычно используют именно их) могут быть оформлены на бланке
предприятия. Предприятие, получившее запрос, проставляет сумму, которую оно
подтверждает. Такой запрос отсылают поставщику в двух экземплярах, один из
которых возвращается аудитору.
Результаты
инвентаризации расчетов должны быть оформлены актом. В акте следует перечислить
наименование проинвентаризованных счетов и указать суммы выявленной
несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов,
кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.
Результаты проверки оформим в табл. (табл. 13).
Таблица 13
Данные
выборочной проверки расчетов с покупателями и
заказчиками
в ОАО «Химпром» по состоянию на 31.12. 2007 г.
Наименование покупателей |
Дата образования задолженности |
По данным ОАО «Химпром» |
По данным дебитора |
Примечание |
1. ООО «Яльчикское молоко» |
2003 |
84,24 |
- |
Акт отсутствует |
2. Нижнекамск ОАО
«Нижнекамскнефтехим» |
2003 |
978,0 |
- |
Акт имеется, однако суммы не
совпадают |
По двум
проверенным суммам с дебиторами выявлено, что с ООО «Яльчикское молоко» акт
отсутствует, а по другому дебитору имеются расхождения. В целом, проведенная
аудиторами выборочная проверка показала, что по данным на 01.01.2007 г. в учете
отражена сумма дебиторской задолженности, числящейся на счете 62 в разрезе
различных субсчетов на общую сумму 744558,02 руб., в т.ч. авансов выданных
586807,40 руб., о чем имеется список дебиторов.
В списке
указывается наименование организации-дебитора, год образования задолженности,
сумма, числящаяся в балансе за данным дебитором, однако следует отметить, что
среди 69 договоров просроченной дебиторской задолженности по 53 дебиторами акт
сверки отсутствует, еще по 3 дебиторам имеются расхождения.
Данные о проверке договорных отношений с поставщиками и
подрядчиками представим в табл. 14.
Таблица 14
Данные выборочной проверки договорных отношений ОАО «Химпром»
с поставщиками и подрядчиками за 2007 г.
Наименование поставщика |
№ и дата договора |
Цены |
Регистрация |
1. Дзержинск ООО «Химкомплект» |
№ 1245 от 13.10.2007 г |
Соответствуют заключенным
договорам |
Зарегистрировано в журнале учета
заключенных договоров |
2. Москва ЗАО «АТЕС» |
№ 1389 от 03.12.2007 г |
Соответствуют заключенным
договорам |
Зарегистрировано в журнале учета
заключенных договоров |
Выборочная проверка договорных отношений с поставщиками и
подрядчиками в ОАО «Химпром» показала, что договора заключены в соответствии с
Гражданским Кодексом РФ, товарно-материальные ценности поставляются в
соответствии с заключенными договорами в срок.
Путем
прослеживания и арифметической проверки необходимо установить: правильность
ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), использования наценок
(скидок, накидок); нет ли умышленных расчетов с покупателями и заказчиками ниже
себестоимости отгруженной продукции при бартерных сделках, взаиморасчетах,
расчетах с использованием чеков, аккредитивов, векселей.
Отметим, что
аналитический учет по расчетам с покупателями и заказчиками в ОАО «Химпром» ведется
раздельно: покупателям (заказчикам) и кредитным документам, срок оплаты которых
не наступил; покупателям (заказчикам) в разрезе неоплаченных в срок расчетных
документов; авансам, полученным с выделением каждого юридического и физического
лица.
Отметим,
что внедрение системы бюджетного управления (бюджетирования) в ОАО «Химпром»
обеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышает
управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней (оргструктура,
ресурсы, потенциал предприятия) и внешней среде (рыночной конъюнктуре), снижает
возможность злоупотреблений и ошибок в управлении, обеспечивает взаимосвязь
различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формирует единое
видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем
всеми ответственными работниками, обеспечивает более ответственный подход
специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.
Процесс
бюджетирования в ОАО «Химпром» стандартизирован с помощью бюджетных форм,
инструкций и процедур. В подготовке бюджетов участвуют разные подразделения
компании. Все бюджеты составляются на основе прогноза объема продаж. При
составлении основных бюджетов могут использоваться два подхода: 1) прямой (на
основе операционных бюджетов, определения дебиторской и кредиторской
задолженности, запасов сырья и готовой продукции и на этой основе определения
основных соотношений финансовых потребностей и финансовых возможностей); 2)
косвенный, более упрощенный (на основе сбалансирования доходов и текущих
расходов, первоначальных (стартовых) затрат и внешнего финансирования).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 |