Дипломная работа: Совершенствование налогообложения доходов физических лиц
На основании всего выше сказанного построим SFOT-анализ рис.
3.9.
Рис.3.9 SWOT-анализ.
Из представленного SWOT-анализа видно, что основными
проблемами ИФНС России по Кировскому району являются слабое законодательство и
недофинансированность налоговых органов что приводит.
1.
Уменьшению налоговых поступлений.
2.
Большой текучести высококвалифицированных кадров прошедших обучение в
стенах налоговых инспекций.
К сильным сторонам в настоящий момент хотелось бы отнести
благоприятные экономические условия сложившиеся в РФ в последние время которые
несомненно, влияют и на собираемость налогов в ИФНС России по Кировскому
району.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоги с физических лиц существуют с глубокой древности.
Развитие системы этих налогов можно выстроить в цепочку: дань – подать – налог.
И хотя сам подоходный налог довольно молод, до его введения налоговая система
косвенно учитывала доходы граждан при построении реальных налогов.
В целом история подоходного обложения в России показывает,
что власть всегда предпочитала взимать косвенные налоги, менее заметные для
населения и ложащиеся большей тяжестью на низко доходные его слои.
Экономическая сущность налога на доходы физических лиц
характеризуется денежными отношениями, складывающимися между государством и
физическими лицами по мобилизации средств в госбюджет.
Экономическая сущность этого налога выражается в их
функциях: фискальной и регулирующей. Налог на доходы физических лиц – важная
составная часть налоговой системы РФ. Регулирующий эффект фискального действия
налога, в целом проявляется на стадиях экономического цикла, в так называемой
автоматической фискальной политике, выражающейся в «автоматическом» изменении налоговых
поступлений и государственных расходов в результате изменения объемов
производства и доходов физических лиц.
При анализе эффективности налогового контроля можно отметить
, что суммы доначисленного налога по результатам налоговых проверок очень
велики и по некоторым районам г. Новосибирска возросли в несколько раз . Это
говорит об ужесточении налогового контроля и об увеличении налоговых проверок .
В заключении хотелось бы еще раз выделить затронутые
проблемы и представляемые пути их решения и направления развития.
В настоящее время налоговая система РФ характеризуется
нестабильностью, противоречивостью законов и подзаконных актов.
Проблема отслеживания в целях налогообложения доходов граждан,
самые высокие из которых минуют фискальную систему особенно остро высвечивается
на фоне все более возрастающей градации доходов граждан. Эта проблема не одного
года и не двух лет, а может быть десятка лет и более. Но уже сейчас необходимо создать
законодательные предпосылки для развития систем безналичных расчетов с использованием
компьютеров, перехода от наличных расчетов к расчетам посредством чеков и
кредитных карт, также перейти к системе идентификационных номеров
налогоплательщиков - физических лиц, параллельно постоянно улучшая техническое
оснащение налоговых органов. Принять национальную программу по созданию
общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля за
денежными операциями населения страны.
Необходимо уменьшить привлекательность уклонения от уплаты
налогов и создать условия для заинтересованности налогоплательщика в
своевременной и полной уплате налогов, путем ослабления режима налогообложения.
Этому должны способствовать следующие меры: уплата других налогов (на
имущество, земельный налог) должна уменьшать налогооблагаемый базис по налогу
на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогов; предусмотреть
возможность, по желанию налогоплательщика, перейти от индивидуального
налогообложения к налогообложению семьи; необходимо пересмотреть также вычеты
на содержание иждивенцев в сторону увеличения;
Санкция за неуплату или неполную уплату сумм налога,
установленная ст. 122 НК, не делает различий по сумме причиненного ущерба.
Целесообразно увеличить размер санкции для особо крупных сумм.
Все, о чем говорилось выше, может быть подытожено следующим
образом: настало время разработать государственную программу воспитания
налоговой культуры граждан, основополагающей идеей которой является
утверждение, что налогообложение – это не наказание, а выгодное для всех
вложение денег в развитие своей страны.
Список использованных источников
1. Налоговый
кодекс Российской Федерации :Части первая и вторая .-М.:Юрайт-М, 2007.
2. Арутюнова
О.Л. Зачем нужен налог на доходы.// Российский налоговый курьер 2002. №6.
3. Барулин
С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элементы налогообложения и инструмент
налоговой политики //Финансы. – 2002.- №2
4. Бобоев М.,
Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе//Вопросы экономики .-
2003.- № 7 .
5. Братчикова
Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Комментарий к
законодательству по состоянию на 1 марта 2004г. М.: 2004.- 95с.
6. Братчикова
Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Комментарий к
законодательству по состоянию на 1 марта 2004г. М.: 2004.- 95с.
7. Воронин
И.И. О предоставлении социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговый
вестник. – 2004. - №8.
8. Графская С.А. Минимизация единого социального налога и
налога на доходы физических лиц //Налогообложение, учет и отчетность в
страховой компании. – 2006. - № 2.
9. Григорьева
И.А. Социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинской помощи по
добровольному медицинскому страхованию // Законодательство. – 2005. - №4.
10.
Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2004г.
– 416 с.
11.
Еремина С.А. Осуществление контрольной работы. Проведение камеральных и
выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их
реализации // Налоговый вестник. – 2003. - №9.
12.
Жуков А.Н. Новые условия предоставления стандартных налоговых вычетов
// Консультант бухгалтера. – 2005. - №4.
13.
Иванов А.П. , Бунина Е.М. Инвестиционная активность и доходы населения
//Финансы .-2006.-№1.
14.
Иванова Н.Г. , Вайс Е.А. , Кацюба И.А. , Петухова Р.А. Налоги и
налогообложение .Схемы и таблицы .-СПб.:Питер , 2001 .
15.
Изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2006 г. Правовой аспект // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2006. -
№6.
16.
Караваева И.В. Социальные аспекты подоходного налогообложения в
ры-ночной экономике.//Финансы .- №8.- 2004.-c23
17.
Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц // Экзамен – 2005г.
18.
Колобов С.А. Как заполнить новую форму
справки 2-НДФЛ //Российский налоговый курьер. – 2006. - № 5.
19.
Колоскова Н.И. Стандартные налоговые вычеты в 2006 году // Новое в
бухгалтерском учете и отчетности. – 2006. - №11.
20.
Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.2 (постатейный). 2-ое издание.
Составитель и автор комментариев – Борисов А.Б. – М., «Книжный мир» 2007.
21.
Котова Е.В. Проблемы формирования предпринимателями профессиональных
вычетов по НДФЛ // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. –
2006. - №2.
22.
Кочетова Н. Налог на доход физических лиц //Аудит и
налогообложение.–2004.-№3 .
23.
Краснов М.В. Правовое регулирование налоговых вычетов // Право и
экономика. – 2004. - №2.
24.
Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. -
"ГроссМедиа", 2006.
25.
Кузнецова Е.Е. Спорные вопросы регулирования предмета (объекта) и базы
подоходного налога с физических лиц // Журнал российского права. – 2002. - №8.
26.
Левадная Т.Ю. Порядок возврата налога на доходы физических лиц в связи
с предоставлением налогоплательщику налоговых вычетов // Налоговый вестник. –
2004. - №11.
27.
Лермонтов Ю. Определение статуса плательщика НДФЛ // Финансовая газета.
– 2006. - №34.
28.
Лермонтов Ю.М. Вопросы определения статуса налогового агента по НДФЛ //
Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2006. - №7.
29.
Лермонтов Ю.М. Комментарий к Главе 23 Налогового Кодекса Российской
Федерации "Налог на доходы физических лиц". - Система ГАРАНТ, 2006.
30.
Малышко В.Ф., Комиссарова Ю.В. Налог на доходы: сплошные проблемы.//
Омское налоговое обозрение .- № 1.- 2005
31.
Музыченко А. Конституционный Суд РФ о налогообложении материальной
выгоды // ФПА АКДИ "Экономика и жизнь". – 2002. - №12.
32.
Налоговый практикум: Система налогов и сборов РФ (под ред. проф., д.ю.н.
А.Н. Козырина). - Система ГАРАНТ, 2006.
33.
Обзор практики арбитражных судов по "зарплатным налогам" //
Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". – 2003. - №48.
34.
Пепеляев С.Г. Подоходный налог : принципы и структура.-М ., 1993.
35.
Перов А.В. ,Толкушин А.В. Налоги и налогообложение : Учебное пособие
.-М.:.Юрайт-М, 2001 .
36.
Петров В. Российский НДФЛ для иностранных работников // Консультант. –
2006. - №3.
37.
Подпорин Ю. НДФЛ: способы решения проблемных вопросов // Бухгалтерское
приложение к газете "Экономика и жизнь". – 2003. - №46.
38.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение в РФ//:
Пи-тер, 2005.-С.18-23
39.
С.В. Барулин и А.В. Макрушин «Налоговые льготы как элемент
налогообложения и инструмент налоговой политики» // Финансы 2003, №2.
40.
Смирнова Е. Имущественный налоговый вычет при приобретении или продаже
жилья // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - №1.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |