Дипломная работа: Совершенствование налогообложения доходов физических лиц
Дипломная работа: Совершенствование налогообложения доходов физических лиц
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Место
и роль налога на доходы физических лиц в финансовой системе государства
1.1
Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц
1.2
Основные этапы становления и развития системы налогообложения доходов
физических лиц
1.3
Основы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации
ГЛАВА 2. Анализ
налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации
2.1
Анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц
2.2
Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской
Федерации
2.3 Особенности исчисления и
уплаты налога на доходы индивидуальных предпринимателей
2.4 Налоговый кодекс
Российской Федерации: его проблемы и пути решения
ГЛАВА 3. Направления
совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях
3.1
Оценка эффективности организационной структуры инспекции ИФНС России Кировского
района г. Новосибирска
3.2
Структура поступления платежей по налогам с доходов физических лиц за 2005-2007г
3.3 Совершенствование системы
налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломной работы обусловлена все
обостряющейся проблемой недобора налогов. Отрицательные финансово-экономические
последствия подобного процесса очевидны. Фискальный крен, а не только
несовершенство налоговых служб вызывает огромные масштабы укрытия доходов от
налогов (в несколько раз выше аналогичных показателей Запада). Процесс
становления и развития бюджетного федерализма и устойчивого функционирования
экономики во многом определяется совершенствованием и реформированием налоговой
системы РФ. Налоговая система России несет на себе отпечаток глубокого экономического
кризиса, сочетающего огромный спад производства и высокую инфляцию. В этих
условиях доля подоходного налога с населения невелика. Она заметно ниже, чем у
стран с развитой рыночной экономикой, несмотря на переход от пропорционального
к прогрессивному обложению доходов населения. Относительно небольшая роль
подоходного налога в России отражает, прежде всего, низкий жизненный уровень
преобладающей части населения, а также снижение доли легко облагаемой зарплаты
в его личных доходах.
Все
выше изложенное предопределяет выбор темы дипломной работы – Совершенствование
системы налогообложения доходов физических лиц.
Цель дипломной работы – исследовать место и роль налога на
доходы физических лиц в финансовой системе государства; проанализировать
особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе
Российской Федерации и предложить направления совершенствования налогообложения
доходов физических лиц в современных условиях.
В
соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:
·
рассмотреть этапы становления и развития системы налогообложения
доходов физических лиц;
·
выявить особенности исчисления и уплаты налога на доходы
физических лиц и индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации;
·
оценить эффективность организационной структуры инспекции ИФНС
России по Кировскому району г. Новосибирска;
·
рассмотреть структуру поступления платежей по налогам с доходов
физических лиц за 2005-2007г;
·
разработать варианты совершенствования системы налогового
контроля за доходами физических лиц в современных условиях.
Объектом
исследования является деятельность ИФНС России по Кировскому району г.
Новосибирска.
Предмет
исследования – система налогообложения доходов физических лиц.
Методологической
базой исследования послужили труды известных авторов в области налогообложения
как Г. И. Букаев, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник; С. В. Барулин, А. В. Макрушин Л.
В. Дуканич и многие другие.
Информационная
база – данные собранные на объекте исследования.
Методика
исследования основывалась на сравнительном
анализе, экономико-статистический анализ.
Практическая
значимость заключается в том, что предложенные автором рекомендации позволят
совершенствовать систему налогового контроля за доходами физических лиц в
современных условиях.
Структура работа: Работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы и приложений. В первой главе изучена
экономическая сущность налога на доходы физических лиц.
Во второй главе проанализированы особенности налогообложения
доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.
В третьей главе разработаны рекомендации по проблеме
налогообложения доходов физических лиц и пути их решения в современных
условиях.
ГЛАВА 1. Место и роль налога на доходы физических лиц в
финансовой системе государства
1.1
Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц
Экономическая сущность налога на доходы физических лиц
характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими
лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств, в распоряжение
государства.
С организационно-правовой стороны налоги с доходов
физических лиц, как и другие налоги, определяются как обязательный платеж,
поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Экономическая сущность налогов выражается в их функциях.
Общепризнанными являются две налоговые функции: фискальная и регулирующая.
Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые
потребности. А посредством регулирующей функции формируются противовесы
излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы,
обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических
интересов.
Налог на доходы
физических лиц - важная составная часть налоговой системы РФ. С их помощью
государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений
и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.
В налогообложении
доходов населения должны быть реализованы общие принципы налогообложения:
·
всеобщность и соразмерность охвата налогами;
·
однократность налогообложения;
·
определенность налога и др.
Основное место в системе налогообложения физических лиц
занимает подоходный налог. Его идея – обеспечение равно напряженности налогообложения
на основе прямого определения доходов плательщика. Профессор М.Н. Соболев
писал, что «Подоходный налог представляет собой наиболее совершенную форму
обложения в финансовой системе, потому что он охватывает чистый доход общества
– тот основной источник, из которого платятся вообще все налоги»[13. C.95].
В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время
составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную
стоимость и прибыль. Для сравнения - доля этого платежа в других странах
составляет от 17% (во Франции) до 60% (в США). Велика и социальная значимость
этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активного
населения страны. В доходной части бюджетов многих городов и районов подоходный
налог является основным источником финансирования [6. C. 43].
Поступление налога на доходы физических лиц находится в
прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке
труда. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами
полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными
остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия
предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых
органов, - с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы.
Значимость налога на доходы обусловлена рядом факторов.
Во-первых, это личный налог, то есть налог, объект которого
– доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный
доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях (на основе
усредненного дохода устанавливают реальные налоги – на землю, на имущество и
т.п.), он затрагивает интересы более 80 млн. граждан.
Во-вторых, налог на доходы физических лиц позволяет в
максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения физических
лиц – всеобщность и равномерность налогового бремени.
Все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства
(за исключением лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, о
налогообложении которых будет сказано ниже) платят теперь налог на доходы физических
лиц по твердо, фиксированным ставкам-13%, 9%, 30% и 35% в зависимости от
источников получения дохода.
Значимость налога на доходы физических лиц заключается еще и
в том, что сегодня это – «живые» деньги, стабильно и возрастающее поступающие в
доход государства.
Налоги с физических лиц существовали еще в глубокой
древности. Известно упоминание о поголовном, или подушном налоге в XII – XIII веках до Рождества
Христова в Вавилоне, а также в Китае и Персии. Греции в VII
– IX веках до Р.Х. вводились налоги на доходы граждан в
размере 1/20 части доходов, а иногда 1/10 (десятины). Налоги расходовались на
укрепление городов, содержание наемных армий, строительство военных кораблей,
сооружение храмов. За счет налогов финансировались общественные нужды:
строительство и содержание дорог, водопроводов, устройство праздников, раздача
денег и продуктов беднякам и прочие [21. С.52].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |