Дипломная работа: Совершенствование налогообложения доходов физических лиц

Доля поступлений в бюджет в разрезе отдельных видов налогов на доходы представлена на рис 3.2 «Сумма уплаченного налога с физ. лиц в ИФНС России г.Новосибирска за 2005 г.» Из него видно, что сумма уплаченных налогов распределилась следующим образом. Наибольшую долю занимает Единый налог, распред. по уровням бюджетной системы РФ – 16%, Налог на доходы физ.лиц, осущ. предприним. деят. без образ.ЮЛ – 11%, Налог на доходы физ.лиц,за искл.дох.в виде дивид.,выигрыш – 11%, а доля ЕНВД в 2005 г. составляла 62%

Рис. 3.2. Сумма уплаченного налога с физ. лиц в ИФНС России г. Новосибирска за 2005г.

В 2006 г. рисунок 3.3 показывает резкий спад поступлений в бюджет по Единому налог, распред. по уровням бюджетной системы РФ его доля – 5%, а по налогу на доходы физ.лиц,осущ.предприним.деят.без образ. Юридического лица всего 1%, ЕНВД составил 94% но, начиная с 2007 года (что подтверждает Рисунок 3.4. «Сумма уплаченного налога с физ. лиц в ИФНС России г. Новосибирска за 2007г») резко возрастает доля как единого налога, так и налога на доходы частных предпринимателей.

Рис. 3.3 Сумма уплаченного налога с физ. лиц в ИФНС России г.Новосибирска за 2006г.

Рис. 3.4 Сумма уплаченного налога с физ. лиц в ИФНС России г. Новосибирска за 2007г.

Проследив поступления в разрезе отдельных видов налогов на доходы физических лиц построим график начислений и поступлений в разрезе налогов с доходов физических лиц начиная с 2005г. по 2007г. года, а также проследим их динамику поступлений построив линию тренда до конца 2008г. приложение Приложение14. Как видно из диаграммы пики начислений и поступлений приходятся восновном на отчетные периоды, причем доля уменьшений по налоговым обязательствам приходится на март это связано с тем что на данный период приходится основная доля уточненных расчетов. Также можно отметить, что линия Тренда положительная и к концу 2008г. ожидается увеличение, как начислений, так и поступлений.

В 2007 году ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска было начислено штрафов на 253 502 руб. в рисунке 3.5 и рисунке 3.6 данные этих диаграмм показывают что основную долю штрафов приходится на штраф по статье. 119 налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации сумму 179831 руб., по статье 122 налогового кодекса (НК) Неуплата или неполная уплата сумм налога было собрано 68 259 руб., по статье 123НК Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов собрано 5 411 руб.

Рис. 3.5 Начислено штрафов в ИФНС по Кировскому району г.Новосибирска за 2007г.

Рис. 3.6. Начислено штрафов по виду налога в ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска за 2007г.

По сведениям ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска в 2007г. сумма причиненного ущерба по правонарушениям, выявленным в ходе выездных налоговых проверок, по налогу на доходы физических лиц равняется 160 510 руб., что составляет 50% от суммы всех доначислений по проверкам.

Разделив данную сумму на количество проверенных предпринимателей - 203, на которых в ходе проверок выявлены правонарушения, получим среднюю сумму ущерба на одного предпринимателя - 790 рублей. Умножив ее на общее число предпринимателей - 8766, получим среднею сумму, скрытую на всех предприятиях, - 6 925 140 руб. Затем определяем, какая сумма осталась скрытой: 6 925 140 руб. - 160 510 руб. = 6 764 630 руб.

Для расчета уплаченной суммы необходимо из суммы поступивших налоговых платежей вычесть суммы, доначисленные по результатам проверок и поступившие в бюджет (та и другая включает пени и штрафы, поэтому они взаимно компенсируются):

33 279 722руб. – 317 301руб. = 32 962 421 руб.

Сумма, самостоятельно начисленная предприятиями, составит: 32 962 421

Отсюда налоговая емкость территории, то есть максимальная сумма налоговых платежей, которая могла бы поступить в бюджет, определяется следующим образом:

32 962 421руб. + 6 764 630 руб. = 39 727 051 руб.

Следовательно, потенциально возможная сумма налоговых платежей, которая могла бы поступить в бюджет к октябрю 2007 г., составляет 39 727 051 руб. Но это только потенциально возможная сумма налоговых платежей, которая могла быть получена при проверке налогового законодательства на всех предприятиях Кировского района и при улучшении экономической ситуации в регионе настолько, что все недоимщики были бы способны полностью погасить имеющуюся у них недоимку по налоговым платежам. Однако практически данная ситуация невозможна.

3.3 Совершенствование системы налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях

Рассмотрим на практике деятельности ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска как отразятся изменения при устранении неопределенности в НК рассмотренные в главе 2 данной дипломной работы.

Проблемы в отношении «Оффшорных зон» и ЗАТО. По данным Территориального органа федеральной службы статистики по НСО в Новосибирске таких предприятий, активно осуществляющих предпринимательскую деятельность 213 с ежегодной налоговой базой 70 000 000 руб., из них зарегистрированных как предпринимателей 24. Если предположить, что данные предприниматели равномерно расположены на всей территории г. Новосибирска и осуществляют свою деятельность то на территории ИФНС по Кировскому району предпринимательскую деятельность осуществляют 3 таких предпринимателя и ежегодно бюджет недосчитывается около 1 000 000 руб.

В отношении проблемы с не резидентами которая регулирует статья 207 НК РФ для ИФНС России по Кировскому району не является актуальной, так как за рассматриваемый период не резиденты Российской Федерации в ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска декларации по налогообложению по ставке 30% не обращались.

Следующая проблема являющейся актуальной не только для ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска, при которой возникает еще ряд проблем заключается в следующем: при наличии у физического лица оснований для возврата налога с доходов, физическое лицо представляет в налоговый орган по месту жительства декларацию о полученных за истекший налоговый период доходов и расходов. По итогам года декларационной компании многие налоговые органы и как следствие местные бюджеты могут столкнуться с проблемой изыскания средств для возвратов налогов. Данная в настоящие время уже решается через возможность предоставления данных налоговых вычетов на самом предприятии. Проблема усугубляется ещё и тем, что помимо подоходного налога данные организации как правило вообще скрываются от налогообложения но налогоплательщик не может отвечать за действия налогового агента, вследствие чего налоговый орган Кировского района ежегодно в среднем недополучает средств в размере 2 670 343 руб. в год, приложение № 13 данные приведенные в приложении получены из анализа данных Территориального органа федеральной службы статистики по НСО. На основании полученных данных можно сделать вывод что укрывание налогов на доходы физических лиц хотя и имеют тенденцию к незначительному снижению все же имеют огромные масштабы.

Помимо укрывания налогов существует ещё одна проблема это недоимка образовавшаяся у плательщиков которая составляет 2005 г. 1 2395 618 по налогу, 4 380 032 руб. по пене, 2 623 535 руб. по штрафам. См. рисунок

Рис. 3.7. Недоимка за 2007г. в ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска.

Основная доля недоимки составляет из так называемых фирм «Однодневок», и недоимка образовавшиеся запрошлые периоды и нарастающая за счет пени, по данным проведенного анализа в ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска с помощью программного комплекса «АИС Налог» доля недоимщиков составляет 5% из общего количества физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью также нужно отметить что текущая недоимка в размере 902 169 руб. образовалось из за неверного направления платежа плательщика, что в основном подтверждает образовавшаяся переплата у данного физического лица по другому виду налога. В 2006 г. за зачетом в недоимку по другому налогу и виду платежа обратилось 548 плательщиков на сумму 1 101 548 руб., в 2005 г. 731 предпринимателей на сумму 1 435 945 руб. рисунок 3.8 представленные данные показывают, что разъяснительная работа в налоговых инспекциях в целом ведётся успешно и даёт свои результаты.

Рис. 3.8. Недоимка вызванная неверным направлением платежа в 2007 г.

С учетом всех ранее полученных результатов:

·  Линией тренда.

·  Налогового потенциала.

·  Расчетом реальной недоимки плательщика

Построим диаграмму на 2008 г. налоговых поступлений в ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска при которой будет учитываться линия тренда построенная на 2008 г., использоваться налоговый потенциал района и выплатой всей недоимки приложение 15 Как видно из диаграммы сумма сборов выросла на 120% и составила 73 459 955 руб., что на 33 459 955 руб. больше чем сборов в 2007 г.. к сожалению данные результаты являются только теоретическими и практически невыполнимыми на практике ввиду многих причин:

1.  Относительно неразвитым законодательством.

2.  Сложившемся менталитетом налогоплательщиков по отношению к налоговым органов.

3.  Не дофинансированием налоговых органов и как следствие: перегрузкой налоговых органов, ограниченное количеством выездных проверок, большой текучестью кадров.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15