Курсовая работа: Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет об уровне
достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных
активов отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое
положение Открытого акционеркою общества «УРСА Банк» по состоянию на 1 января 2009 г.
Наиболее распространенные ошибки:
·
учет ценностей, находящихся в хранилище, осуществляется на
внебалансовых счетах, не предназначенных для их учета;
·
отсутствуют договора о полной материальной ответственности с
кассовыми и инкассаторскими работниками банка;
·
отсутствует распоряжение руководителя банка о возложении
ответственности за сохранность ценностей в хранилище ценностей на заместителей
руководителя и главного бухгалтера;
·
должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, не
сверяются фактические остатки операционной кассы и других ценностей на конец
дня с данными бухгалтерского учета и остатками, указанными в книге учета денежной
наличности и других ценностей;
·
в приходных и расходных кассовых документах не все реквизитами
соответствуют установленным требованиям Центрального банка и учетной политике
банка, имеются исправления, подчистки;
·
не ведется или неправильно ведется кассовый журнал по приводу;
·
обороты по справке о сумме принятых денег и количестве поступивших
в кассу денежных документов не равны оборотам но кассовым журналам операционных
работников;
·
в карточках образцов подписей и оттиска печати нет записей о выдаче
клиентам чековых книжек;
·
имеются не все подписи должностных лиц банка, оформивших и
проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, подписи не тождественны
имеющимся образцам;
·
несвоевременное зачисление средств на счета вкладчиков; несвоевременное
начисление и зачисление процентов на счета вкладчиков.
При
аудиторском обследовании внутрибанковских операций основные отклонения от
установленных требований выявляются при проверке постановки учета основных
средств и имущества. Как правило, они связаны с недостатками в организации
аналитического учета основных средств, их износа и переоценки.
В некоторых
банках отсутствует аналитический учет на лицевых счетах по каждому объекту,
предмету основных средств, нематериальных активов и их износу. Отсутствует
аналитический учет капитальных вложений в арендованные здания и сооружения на
отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому объекту. Имеет место
несвоевременное начисление износа основных средств и нематериальных активов,
что оказывает влияние на формирование расходов и может привести к искажению
финансовых результатов в отчетности банка. Имеют место случаи, когда на счета
по учету произведенных расходов банка относятся затраты, включаемые в
первоначальную стоимость основных средств, а также затраты на приобретение
нематериальных активов.
Заключение
К общим
стандартам аудита аналитического и синтетического учёта в банках относится
проверка своевременности составления банками балансов, проверка соответствия
данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта
в балансе банка, своевременности совершения операций по счетам клиентов.
Составлению баланса предшествует сверка данных аналитического учёта данным
синтетического учёта.
В ходе
аудиторской проверки, как правило, в выборочном порядке проверяется
подтверждение оборотов и остатков по лицевым счетам первичными
денежно-расчётными документами и записями в выписке по корреспондентскому счёту
банка в РКЦ. Одновременно должно быть проверено соответствие данных
аналитического учёта данным синтетического учёта путём суммирования оборотов и
остатков по лицевым счетам, относящимся к данному балансовому счёту, и сверкой
их с оборотами и остатком по этому счёту. Составление ежедневного баланса в
банках подтверждает правильность отражения всех банковских операций по
балансовым и внебалансовым счетам и является непременным условием начала нового
рабочего дня в работе с клиентами.
Проблема
своевременности совершения операций по счетам клиентов должна быть в центре
внимания аудиторов.
Одновременно
аудиторы проверяют правильность оформления представляемых денежно-расчётных
документов, чёткое заполнение всех реквизитов в документах, соответствие суммы
прописью сумме, указанной в документах цифрами, наличие подписей ответственных
лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счётом, и оттиска печати клиента.
В ходе
аудиторского обследования необходимо обратить внимание на систему материальной
ответственности. Контроль за работой материально ответственных лиц начинается с
проверки правильности оформления материальной ответственности. Устанавливаются
индивидуальная и коллективная формы материальной ответственности.
Индивидуальная форма материальной ответственности, как правило, применяется в
отношении персонала кассы, а также других сотрудников. Материальная
ответственность банковского персонала должна оформляться специальным договором
между администрацией и сотрудниками банка. В процессе аудиторского обследования
проверяется соблюдение договоров о материальной ответственности сторонами, а
также определение размера ущерба в случае недостач и хищений, устанавливается,
каким образом руководство банка обеспечивает фактический контроль сохранности
денежных средств и товарно-материальных ценностей.
Список
использованной литературы
1.
Аудит кредитных организаций: [учеб. пособие по специальностям «Финансы
и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» /И.Д. Мамонова и др.]; под ред.
И.Д. Мамонова, З.Г. Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2007. –
519 с.
2.
Аудит банков: [учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит»,
«Бухгалт. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» /под ред. Г.Н. Белоглазовой,
Л.П. Кроливецкой; Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая, Е.А. Лебедев
и др.]. – Изд. 2‑е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. –
412, с.
3.
Аудит банков: [Учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит»,
«Бухгалт. учет и аудит», «Мировая экономика» /[Г.Н. Белоглазова и др.];
Под ред. Г.Н. Белоглазовой и др. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 350,
с.
4.
Банк В.Р. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства:
учеб. пособие /В.Р. Банк, С.В. Банк, А.А. Солоненко. – М.:
Проспект, 2007. – 294 с.
5.
Шешукова Т.Г. Организация внутреннего контроля в
коммерческих банках /Т.Г. Шешукова, К.Ю. Котова. – Пермь: Изд-во
Перм. ун-та, 2004. – 173 с.
6.
Выжитович А.М. Кредитные организации и их аудит:
учеб.-метод. комплекс для дистанц. обучения и самостоят. работы по
специальности 060400 «Финансы и кредит» /А.М. Выжитович; Рос. акад. гос.
службы при Президенте Рос. Федерации, Сиб. акад. гос. службы, [Ин-т переподгот.
специалистов]. – Новосибирск: СибАГС, 2007. – 220 с.
7.
Климович В.П. Основы банковского аудита: учеб. для сред.
проф. образования по специальности 0604 /В.П. Климович. – М., 2007
8.
Куницына Н.Н. Банковский аудит: [учеб. пособие по
специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит»] /Н.Н. Куницына,
В.В. Хисамудинов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 127, с.
|