Курсовая работа: Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке
Курсовая работа: Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке
Введение
Устойчивая и стабильная банковская система – важнейший фактор
развития экономики России. Ее состояние и эффективность функционирования в
немалой степени зависят от банковского аудита, его правовых норм и правил,
понимания фундаментальных основ и организации.
Значимость банковского аудита связана с его объектом – банками,
концентрирующими огромные денежные капиталы, перераспределяющими свободные
денежные ресурсы между предприятиями, отраслями народного хозяйства и
экономическими регионами страны. В современной экономике банки служат базой
экономического развития, центром обмена, денежных расчетов между
товаропроизводителями, организаторами наличного и безналичного денежного
оборота.
Банки, играя существенную производительную роль в экономике,
представляют собой сложные экономические учреждения, ведущие специфическую
деятельность. Функционируя в сфере обмена, банки аккумулируют временно не
используемые ресурсы, передают (перераспределяют) их на возвратной основе тем
субъектам, тем сферам экономики, у которых проявляется потребность в
дополнительных капиталах. Созидательная сила банка как специфического
экономического субъекта состоит в том, что он концентрирует мелкие капиталы и
сбережения, направляет их другим экономическим агентам, питая их
дополнительными «энергетическими» ресурсами. От того, как банки выполняют это
специфическое предназначение, зависит не только эффективность их собственной
деятельности, но и эффективность деятельности тысячи других предприятий и
организаций.
Деятельность банка связана с обслуживанием разнообразных
потребностей его клиентов. Банковский продукт и банковские услуги имеют при
этом отличительные черты. Особенность данных услуг состоит в их собственной
природе, своеобразной деятельности.
Банковский аудит, являясь частью банковской инфраструктуры, во
многом обеспечивающий жизнедеятельность кредитных организаций, оказывает
существенное воздействие на их устойчивое развитие.
Более сложные экономические связи и разнообразные риски неизбежно
приводят к вольным или невольным ошибкам, требуют проверки правильности
совершения хозяйственных и финансовых операций, их адекватного отражения в
бухгалтерском учете и финансовой отчетности кредитных организаций.
Проведенный аудит дает информацию участникам рынка о надежности
кредитного учреждения, предоставляет ему возможность в рамках выданной лицензии
продолжить свою деятельность.
Целью курсовой работы является рассмотрение процедуры аудита
документооборота и внутрибанковского контроля.
Задачами курсовой работы является:
·
рассмотрение задачи аудита постановки бухгалтерского учета и
внутрибанковского контроля в банке;
·
изучение законодательного и нормативного регулирования
бухгалтерского учета и основные информационные источники проведения аудиторской
проверки постановки аналитического и синтетического учета;
·
рассмотрение документов банка;
·
проведение аудита документооборота и внутрибанковского контроля;
Объект исследования – банковская публичная отчетность.
Предмет исследования – документооборот и внутрибанковский контроль.
К основным информационным источникам курсовой работы относится – публичная
отчетность банка размещенная на официальном сайте.
1. Основные моменты аудиторской проверки бухгалтерского учета и
внутрибанковского контроля
1.1 Цель и задачи аудита постановки бухгалтерского учета и
внутрибанковского контроля
В соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности
целями аудита бухгалтерской отчетности являются:
·
формирование и выражение мнения аудиторской организации о
достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации во всех
существенных деталях;
·
подтверждение соответствия на основе достаточных аудиторских
доказательств организации бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в
кредитном учреждении документам и требованиям законодательных и нормативных
актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [7, c. 32].
В ходе достижения указанных целей аудиторская организация решает
конкретные задачи проверки достоверности бухгалтерской отчетности, соответствия
постановки бухгалтерского учета требованиям федерального законодательства и
нормативным документам Центрального банка. К конкретным задачам аудиторской
проверки относятся:
·
соблюдение требований законодательного и нормативного
регулирования и единых правовых методологических основ организации и ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях;
·
соблюдение установленных принципов, правил и способов учета
операций и составления отчетности, обязательных к применению во всех кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
·
наличие и качество оформления документов, подтверждающих обоснованность
и правильность оформления банковских
·
операций, использование документов для проверки проведенных
операций по существу и форме;
·
правильность оплаты документов со счетов клиентов и с
корреспондентских счетов в установленной очередности платежей;
·
своевременность проведения операций по счетам плательщиков и
получателей средств и обработки выписок корреспондентских счетов;
·
соблюдение требований Банка России о содержании и периодичности
формирования и выведения на печать материалов аналитического и синтетического
учета;
·
достаточность созданных резервов по активным балансовым и
внебалансовым операциям;
·
установленный порядок проведения и оформления сверки
аналитического и синтетического учета;
·
соблюдение установленных требований в части организации текущего и
последующего внутрибанковского контроля за отражением операций в бухгалтерском
учете;
·
соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских
документов.
Конкретные задачи, решаемые аудиторскими организациями в ходе
проверок, должны находить свое отражение в процедурах планирования и рабочих
программах.
С переходом на международные стандарты учета и аудита происходит
изменение и усложнение целей и задач аудиторских проверок, в том числе в части
проверок постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля.
Учитывая, что завершающим этапом учетного процесса кредитной организации
выступает финансовая отчетность, усложнение целей аудиторской проверки
постановки бухгалтерской отчетности формируется применительно к финансовой
отчетности [6, c. 12].
Цель
аудиторской проверки в условиях перехода на Международные стандарты финансовой
отчетности (МСФО) соответствие финансовой отчетности требованиям реальных и
потенциальных инвесторов и других пользователей с точки зрения обеспечения их
достаточной и полезной информацией для принятия решений об инвестировании,
кредитовании и других операциях. Финансовая отчетность должна быть доступной и
исчерпывающей для принятия инвесторами инвестиционных решений.
Подтвержденная
аудиторами информация финансовой отчетности должна быть достаточной для
определения потенциальными инвесторами сумм и сроков инвестиций, будущих
поступлений денежных средств от дивидендов или процентов, размера и срока
погашения платежей за ценные бумаги или по ссудам. Поскольку движение денежных
средств инвесторов и кредиторов зависит от денежных потоков предприятия,
финансовая отчетность кредитных организаций, подтвержденная аудиторской
организацией, должна обеспечивать их информацией о размерах сумм и времени будущего
прироста денежных средств [4, c. 32].
Аудиторы должны подтвердить информацию финансовой отчетности не
только о состоянии ресурсов кредитной организации, рисках их размещения,
дебиторской задолженности, но и возможных результатах будущих операций,
событиях и обстоятельствах, которые могут изменить эти ресурсы и задолженность.
Основные отличия МСФО от российских стандартов бухгалтерского
учета, которые должны быть преодолены в процессе аудиторских проверок при
переходе на МСФО, сводятся к следующему:
·
в части аудиторских заключений: необходимо
отказаться от высказывания аудиторами мнения о соответствии бухгалтерской
отчетности банка законодательству и нормативным актам, регулирующим порядок
ведения бухгалтерского учета, и перейти к выражению мнения о достоверном
отражении финансового положения банка в финансовой отчетности;
·
подтверждаемая аудиторами финансовая отчетность должна включать,
кроме баланса и отчета о прибылях и убытках: отчет о движении капитала; отчет о
движении денежных средств: объяснительную записку к финансовой отчетности. При
составлении финансовой отчетности необходимо преодолеть ее нацеленность на
удовлетворение информационных потребностей налоговых и надзорных органов.
Принцип, который является основой формирования финансовой отчетности и подтверждается
аудиторской проверкой, состоит в том, что вся информация, имеющая существенное
влияние на финансовое положение кредитной организации, должна быть раскрыта
таким образом, чтобы финансовая отчетность банка была понятна пользователям.
В частности, соблюдение принципа допущения о непрерывности
деятельности банка требует от руководства банка при подготовке финансовой
отчетности провести оценку способности банка продолжать непрерывную
деятельность. Если руководству банка при проведении такой оценки становится
известно о существенных неопределенных последствиях тех или иных операций или
обстоятельств, которые могут серьезно поставить под сомнение способность банка
продолжать непрерывную деятельность, оно обязано раскрыть соответствующую информацию
в финансовой отчетности [5, c. 21].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |